За уклонение от уплаты налогов должностных и физических лиц могут привлечь к уголовной ответственности. При этом не всегда санкции применяют в виде штрафа. Бизнесмена ждет реальный срок лишения свободы. Но законодатель предусмотрел и варианты, когда уголовные дела прекращают. Это возможно, если истек срок давности, не доказали виновность подозреваемого, сумма слишком мала для привлечения. Но также можно добровольно погасить налоги и признать свою вину, что даст право на закрытие дела.

Одни называют это оптимизацией налоговой нагрузки, а другие – преступлением. Желание снизить платежи в пользу государства естественно, особенно в период экономической турбулентности. В разных странах свои санкции за налоговые преступления. В России ответственность средняя, но бизнесмены рискуют ощутить на себе ужасы преследования.

Даже тех, кто впервые попал в поле зрения правоохранителей, могут заключить под стражу. Нет препятствий назначить вчерашнему бизнесмену наказание в виде лишения свободы. Тесное общение с правоохранителями зачастую заканчивается банкротством предприятия. Но выход есть: дело может быть прекращено. Как этого добиться?

За что могут привлечь к ответственности

Правоохранители относят уклонение от уплаты налогов к экономическим преступлениям. Оно стоит в одном ряду с незаконной банковской деятельностью, контрабандой и лжепредпринимательством.

Источник: freepik.com/jcomp

Источник: freepik.com/jcomp

В Уголовном кодексе несколько статей, за которые наступает ответственность в случае нарушения налогового законодательства. Далее самые распространённые составы, по которым больше всего производств.

Таблица 1. Выдержка из УК РФ

Статья

Суть

Условия привлечения к ответственности

Санкции

Тяжесть (согласно ст.78)

ст.198

Неуплата налогов, сборов и страховых взносов

физическим лицом

По ч.1 – сумма недоплаты 2,7 млн руб. за 3 финансовых периода,

по ч.2 – 13,5 млн руб.

Штраф, принудительные работы, арест или лишение свободы

Небольшая

ст.199

должностным лицом организации

по ч.1 – сумма недоплаты 15 млн руб. за 3 финансовых периода,

по ч. 2 – 45 млн руб.

Штраф, принудительные работы, арест или лишение свободы с запретом на занятие определенной деятельностью

ч.1 ст.199 и ч.1 ст.199.1 – небольшая, ч.2 ст.199 и ч.2 ст.199.1 – средняя

ст.199.1

Неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах

Источник: УК РФ

Когда прекращают

Гражданин считается преступником не раньше, чем в законную силу вступит приговор или другое процессуальное решение. Производство по делу может быть прекращено как по реабилитирующим (когда человека признают невиновным), так и по другим основаниям. «Оправдание» возможно не только в суде, но и в ходе следствия (дознания).

Он все же ушел от ответственности. Источник: freepik.com/ijeab

Он все же ушел от ответственности.
Источник: freepik.com/ijeab

Варианты прекращения уголовного дела:

  • истекли сроки давности;
  • в действиях лица отсутствует состав преступления (он не виноват в образовании недоимок);
  • суммы ущерба недостаточно для уголовного дела;
  • налоги добровольно доплачены, а лицо впервые привлекается к ответственности.

Это интересно! За 2020 г. в России выявлено 4 872 налоговых преступления. Это на 8,2% больше, чем в предыдущем периоде. При этом раскрываемость снизилась на 11,8%: до логического завершения довели только 2 996 дел.

Срок давности

В ст. 78 УК РФ перечислены временные рамки, по истечению которых лицо подлежит освобождению от преследования. Это время между окончанием преступления и вступлением в силу приговора. Период прерывается, если совершено новое злодеяние, лицо скрылось от преследования и находилось в розыске.

Таким образом, сроки давности истекут со дня совершения преступления:

  • по ч.ч.1, 2 ст.198, ч.1 ст.199, ч.1 ст.199.1 – через 2 года;
  • по ч.2 ст.199, ч.2 ст.199.1 – через 6 лет.

Хотя налоговые преступления являются длящимися, они считаются оконченными с момента истечения налогового периода. Сроки давности начинают течь не со дня внесения всех платежей физическим или юридическим лицом, а со дня подачи декларации с искажёнными данными или аналогичного действия.

Пример. Решением городского суда от 12.10.2018 отказано во взыскании суммы ущерба (недоимок по налогам) с ответчика П., руководителя юридического лица. В документе отмечено, что уголовное преследование в отношении П. прекращено за истечением сроков давности, хотя обязанность им исполнена не была.

Отсутствие состава или события преступления

Возбуждение уголовного дела – это только начало пути. Органу преследования нужно подтвердить вину, представить доказательства, которые не вызовут сомнения у суда. А ещё верно определить размер ущерба и лицо, которое должно за это ответить. Обвиняемому же допустимо вообще не давать никаких пояснений и не сотрудничать со следствием.

Варианты отсутствия состава (события):

  • суммы недоплат ниже, чем это определено примечаниями к статьям УК;
  • налоги перечислены в меньшем размере из-за неправильного применения законодательства работником предприятия (без вины руководителя);
  • уголовное преследование начато в отношении ненадлежащего лица;
  • следственным органом неверно установлен размер недоимок.

После доплаты налогов

К счастью, в отечественном законодательстве есть нотка либерализма. После устранения вреда, причиненного преступлением, производство может быть прекращено. На практике для этого необходимо полностью признать вину, погасить государству все «убытки». Важно понимать, что обязанность уплаты налогов не исчезнет после приговора, поэтому есть смысл разобраться с проблемой раньше.

Он честно раскаялся. Источник: freepik.com/rawpixel-com

Он честно раскаялся.
Источник: freepik.com/rawpixel-com

Согласно примечаниям к ст.ст.198, 199, 199.1 УК РФ, прекращение производства возможно при следующих условиях:

  1. Обвиняемый впервые привлекается к уголовной ответственности (не должно быть судимости по конкретной статье).
  2. Обязанность по оплате налогов, сборов исполнена на 100%.
  3. Оплачены недоимка, пеня и штраф, исчисленный на основании Налогового кодекса РФ.

В тему! Как платить налоги без штрафов

Примеры из судебной практики

В теории всё выглядит просто, а как дела обстоят на самом деле? Найти судебные решения по налоговым преступлениям можно в базе практики sudact.ru. Постановлением районного суда от 03.09.2015 прекращено уголовное дело в отношении обвиняемого П. на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК.

Судом установлено, что истекли сроки давности привлечения к ответственности. Подсудимый вину признал и выразил согласие на прекращение дела по нереабилитирующим основаниям. Схожие постановления вынесены городскими судами 24.05.2017 и 15.05.2018.

Бывают и более интересные ситуации. Так, постановлением районного суда от 20.04.2020 уголовное дело в отношении Н. по ч.1 ст.198 УК прекращено за отсутствием в деянии состава преступления. В связи с изменением кодекса была повышена сумма крупного ущерба, и в данном случае закон имеет обратную силу.

Всегда ли дело прекращает суд

Правом закрытия производства обладает также следователь (дознаватель) и прокурор. Суд прекращает только те дела, которые поступили для рассмотрения по существу. При этом постановление не освобождает от обязанности уплатить налог (сбор). Недоимки взыскиваются по решению суда по правилам гражданского судопроизводства.

Выводы: что делать для прекращения

Большинство таких производств бесспорные, то есть подсудимый не оспаривает совершение противоправных действий. Рекомендуем обратиться за квалифицированной помощью для благоприятного разрешения ситуации. Её вправе оказывать только аттестованные адвокаты.

Алгоритм действий для прекращения дела по налоговым преступлениям (при признании вины):

  1. Требовать правильного исчисления налогов. С учётом высокого порога для привлечения к ответственности производство может быть прекращено на стадии предварительного следствия.
  2. Настаивать на закрытии дела, если истекли сроки давности. Принимая во внимание длительность расследования, отведенное время вполне может закончиться.
  3. Погасить основную сумму задолженности. До направления дела в суд оплатить пеню и недоимки, чтобы появились основания для освобождения от ответственности.