Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить в бюджет подоходный налог и подавать в ФНС заполненную декларацию, даже нулевую. За просрочку отправки 3-НДФЛ чиновники вправе наложить штраф от 1 000 руб. до 40 % от суммы сбора. Размер взыскания можно снизить, если есть смягчающие обстоятельства.
По определению п. 1 ст. 23 ГК РФ, ИП – это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. Значит, он должен не только уплачивать налог с доходов, полученных от коммерции (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ), но и отчитываться об этом в налоговой. В противном случае ему придется заплатить штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ.
Когда ИП заполняет декларацию
Уплачивают налог на доход физических лиц и отчитываются в текущем году по форме 3-НДФЛ ИП, а также адвокаты, нотариусы и другие граждане, получившие доход в прошедшем году.
Не все ИП подают декларацию, а только те, кто находится на ОСНО. Предприниматели на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) не платят НДФЛ и не отчитываются по нему. Вместо этого они перечисляют в казну налог, соответствующий их режиму.
Доходы ИП, независимо от их системы налогообложения, полученные не от коммерции, относятся к доходам физических лиц и облагаются НДФЛ по общим правилам (гл. 23 НК РФ, письмо Минфина от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).
В 2020 г. форма 3-НДФЛ за 2019 г. обновлена согласно приказу ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. В ней нужно указывать для ИП категорию налогоплательщика – 720, и обязательно заполнять приложение 3.
Причины для штрафа
Доходы, полученные ИП на ОСНО, должны быть задекларированы не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором они поступили на счет. Если декларация не представлена в налоговую до этого времени, то налогоплательщик обязан заплатить штраф.
Кстати. За отчетность по доходам, полученным в 2019 г., срок сдачи передвинут на 3 месяца (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020 г.). Она должна быть представлена не позднее 30 июля 2020 г.
Если декларация будет содержать только вычеты по НДФЛ, без налога к уплате, то правила по соблюдению срока отправки на нее не распространяются. Такую форму отчета можно подавать в течение всего года без штрафных санкций.
Оплатить исчисленный налог необходимо до 15 июля включительно.
Если ИП на ОСНО не вел деятельности, он все равно должен заполнить форму и вовремя сдать ее. Это будет «нулевка». При отказе от процедуры можно получить штраф.
Контролирующие органы
Индивидуальный предприниматель самостоятельно отчитывается перед чиновниками о доходах и рассчитывает налог. Если он представит отчет не вовремя, то инспектор начислит ему штраф.
В том случае, если ИП не задекларирует какую-нибудь сделку, не нужно думать, что он уйдет от уплаты налога. ФНС по разным каналам получает сведения о реализованных сделках:
- из Росреестра – о переходе прав на недвижимое имущество (квартиры, гаража, земельного участка);
- из ГИБДД – о владельцах транспорта;
- из финансовых учреждений – о перемещении денежных средств.
На основании полученных данных из разных государственных структур и при несоответствии с тем, что представил коммерсант, чиновники рассчитывают налог, который нужно было задекларировать, и выписывают штраф за неуплату и непредставление отчета.
Ответственность
Сумма зависит от размера задекларированного налога (ст. 119 НК РФ).
| Налог | Санкции |
|---|---|
| Отсутствует | 1 000 руб. |
| Рассчитан и уплачен | 5 % от суммы налога за каждый месяц опоздания с отчетом (максимум – 30 %, минимум – 1 000 руб.) |
Источник: НК.
Если сбор вовремя не уплачен, то ответственность наступает согласно ст. 122 НК РФ в размере 20 % от всей неуплаченной суммы. Если доказано умышленное уклонение от уплаты налога, то штраф может быть назначен в размере до 40 %.
В том случае, когда ИП не заплатил вовремя НДФЛ, но сам обнаружил свое нарушение, погасил всю задолженность и пени, сдал декларацию в инспекцию, штрафа в размере 20 % не будет.
Примечание. Главное – успеть оплатить налог до того, как об этом узнает налоговая, и до того, как будет подана уточняющая декларация.
Перейдем к наглядной демонстрации сложных ситуаций.
Пример 1.
Предприниматель Кравцов А. В. на общей системе налогообложения не вел никакой деятельности в прошедшем году. Нулевую декларацию сдавать вовремя не стал. Налоговый инспектор выписал ему штраф в сумме 1 000 руб.
Пример 2.
ИП Шадрин С. И. по результатам работы за прошедший год получил налогооблагаемый доход в сумме 645 000 руб. Опоздал с подачей декларации 3-НДФЛ на 1,5 месяца, хотя налог уплатил вовремя.
В ФНС ему выписали штраф:
645 000 × 13 % × 5 % × 2 мес. = 8 385 руб.
2 мес. – это задержка с подачей отчета. Здесь суммируются полные и частичные месяцы опоздания.
Снижение штрафа
Для предпринимателя начисленные штрафы могут быть существенными. Чтобы их уменьшить, можно попробовать подать ходатайство на имя руководителя территориальной ФНС с приложением смягчающих факторов.
Документ необходимо направить в течение:
- 15 дней после составления акта камеральной проверки с выявлением правонарушения;
- 10 дней с момента составления акта обнаружения нарушения без камеральной проверки.
Смягчающими обстоятельствами могут быть:
- первичное привлечение к ответственности;
- добросовестное отношение: нет задолженности по другим налогам;
- отсутствие умысла сокрытия налога;
- тяжелое финансовое и семейное положение;
- небольшой срок задержки (до 10 дней);
- технические трудности при сдаче отчетности на тот момент.
К слову. Желательно подтвердить правомерность смягчения наказания примерами из существующей арбитражной практики.
Если территориальная инспекция не пойдет навстречу, то можно написать жалобу в УФНС с указанием того, что не были учтены смягчающие обстоятельства. При отсутствии положительного решения со стороны налоговиков далее можно обращаться в суд с иском о признании недействительным решения чиновников. И иметь при этом в виду, что в ст. 114 НК РФ говорится об уменьшении штрафных санкций как минимум в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства.
Выводы
Индивидуальный предприниматель обязан по результатам года сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, если он находится на ОСНО или его доход не связан с предпринимательской деятельностью.
Опоздание с отчетностью, даже если она нулевая, ведет к штрафам, которые в любом случае лучше не допускать. Это позволит избежать попадания в список недобросовестных налогоплательщиков.
