При ликвидации компании налоговая практически всегда проводит проверку, чтобы в 2-месячный период выставить полные требования по уплате налогов, штрафов, пеней. Избежать контроля законными способами не получится. Но если ООО не вело деятельность, вовремя сдавало отчеты, не имеет долгов перед ФНС и партнерами, инспекция может ограничиться камеральной проверкой или просто анализом промежуточного ликвидационного баланса.
Если решили закрыть предприятие, будьте готовы к выездной налоговой проверке (ВНП). Она не обязательно будет проведена. Но если вели активную хозяйственную деятельность, работники ИФНС обязательно проконтролируют правильность начисления налогов перед закрытием компании.
В какой момент налоговая узнает о ликвидации
Учредители ООО на общем собрании приняли решение о прекращении деятельности фирмы. В течение 3 рабочих дней ликвидационная комиссия обязана уведомить об этом регистрирующие органы по форме Р15001. На основании уведомления в ЕГРЮЛ вносят запись, по которой в ИФНС становится известно, что ООО находится в процессе прекращения деятельности.
Компания составляет промежуточный ликвидационный баланс, который раскрывает финансовое положение на момент закрытия. В него включают все пассивы и активы, задолженности, имущество компании. Анализируя полученную информацию, контролирующие органы принимают решение о проведении выездной внеплановой проверки.
Обязательна ли проверка
Законом не установлено обязательное проведение ревизии ликвидируемого предприятия. Налоговая инспекция вправе на свое усмотрение назначать ВНП в связи с реорганизацией или закрытием компании, независимо от сроков и результатов предыдущего надзора (п. 11 ст. 89 НК РФ).
Фискалы могут ограничиться камеральной проверкой внутри ИФНС, запросив промежуточный баланс и проанализировав его данные, налоговые отчеты компании. Однако, при наличии задолженности по пеням, недоимкам у ООО перед бюджетом налоговая в течение 2 месяцев должна выставить требование о внесение ее в реестр кредиторов для погашения долгов. Если его не предъявят, то недобросовестная фирма может и не учесть задолженности перед казной государства.
Кого проверяют
Цель любого контроля – выявление ошибок в ведении бухгалтерского учета, занижения налогооблагаемой базы и умышленного или неумышленного уклонения от налогов. Не вызывают интереса у налоговиков компании:
- не ведущие хозяйственную деятельность с нулевой отчетностью;
- с небольшим оборотом средств;
- незамеченные в задолженности перед бюджетом.
Их обычно не проверяют перед ликвидацией.
Под прицелом у налоговой службы находятся фирмы:
- с активным ведением бизнеса;
- со значительными суммами денежных средств в обороте;
- регулярно нарушающие сроки взносов в казну.
Они, как правило, подвергаются ревизии перед прекращением бизнеса.
Как избежать проверки
Законных способов обойти контроль налоговиков при ликвидации не существует. Не все закрывающиеся организации проверяются.
Фото: может, все-таки не будут проверять?
Источник: freepik.com/wayhomestudio
Инспекция может принять решение о не проведении ВНП, если организация не замечена в нарушении налогового законодательства, а также выполняется ряд условий:
- компания имеет нулевой баланс за последние 3 года;
- отчетность сдается своевременно;
- нет нарушений по оплате взносов, налогов в бюджет;
- нет задолженности перед партнерами, работниками.
Совет. Легко пройти ревизию сотрудниками ИФНС без шокирующих известий поможет проведение ежегодного аудита компании.
Сроки
Согласно Налоговому кодексу, период проверки устанавливает налоговая. Но он не должен превышать 3 календарных лет. Срок отсчитывают с момента принятия решения о проведении ВНП.
Не более, чем в течение 2 месяцев ревизия должна быть проведена. Только в исключительных случаях, когда нужно сделать встречную проверку партнерских компаний, при возникновении форс-мажорных обстоятельств, ее имеют право продлить на срок, не превышающий 6 месяцев. Также ВНП могут приостановить, например, для проведения необходимой экспертизы, а затем вновь возобновить. Каждый шаг налоговой должен быть оформлен решением руководителя (заместителя) ИФНС.
Как проверяют
Отличий в проведении ревизии компании, закрывающей свой бизнес, от обычной проверки нет никаких. Все этапы регламентирует ст. 82 НК РФ. Она проходит на территории ООО или в отделении ИФНС, если организация не располагает соответствующим местом для работы инспекторов.
Фото: неужели налоговики будут пересчитывать даже коробки?
Источник: freepik.com/dusanpetkovic
Анализируют только бухгалтерскую документацию или также:
- осматривают помещения, территории;
- проводят инвентаризацию;
- истребуют и изымают документы, флешки, диски, ноутбуки и т.д. (ст. 93 НК РФ);
- ведут фото- и видеосъемку;
- допрашивают свидетелей.
Справка. Любое действие со стороны проверяемого, препятствующее в предоставлении доступа в помещение и получении необходимых сведений, может быть наказано штрафом.
Перед проведением проверки инспектор обязан предъявить налогоплательщику решение по форме № АВ-3-16/318, подписанное руководителем ИФНС, а также собственное удостоверение. Организация, в свою очередь, предоставляет документы, которые касаются хозяйственной деятельности фирмы.
Примечание. В связи с распространением короновирусной инфекции проведение проверок, требующих личного контакта проверяющих и налогоплательщиков, должно проводиться с учетом рекомендаций главных санврачей субъектов РФ и соблюдением правил использования средств индивидуальной защиты.
По окончании ревизии составляют справку о ходе ВНП, согласно п. 15 ст. 89 НК РФ, и далее по ее результатам оформляют заключительный акт в соответствии со ст. 100 НК. В него вносят все выявленные ошибки, нарушения по расчету и уплате налогов, ведению бухгалтерского учета. Проводят доначисление сумм налога, предлагают пути устранения допущенных нарушений с приложением документов касательно проведенной ревизии.
После получения акта компания вправе в течение 15 дней предоставить в инспекцию свои возражения в письменном виде, если такие будут. А налоговая, в свою очередь, обязана вынести решение в их отношении.
За обнаруженные налоговые правонарушения организацию привлекают к ответственности, согласно ст. 16 НК РФ.
