Ликвидация компании – уже повод для проверки, но проводят ее не всегда. Не существует законных методов повлиять на решение руководителя ИФНС, поэтому все обещания посредников закрыть фирму без контроля налоговиков – обман. Однако избежать приезда ревизоров можно, если ООО не вело деятельность, вовремя сдавались отчеты, отсутствуют долги перед кредиторами и фондами.
Ликвидация ООО без проверки налоговой вполне возможна, если у компании нет долгов и ранее она не привлекалась к ответственности за налоговые правонарушения.
7 основных фактов
Самые важные аспекты о выездных налоговых проверках (ВНП) при закрытии предприятия:
- ВНП проводят не всегда. Если у компании нет проблем с отчислением взносов и предоставлением документов, ее, скорее всего, проверять не будут.
- Если ликвидацию хотят доверить юристу сторонней фирмы, и он гарантирует, что при наличии большого количества проблем проверка все равно проводиться не будет, – это обман. Юрист не может повлиять законными способами на решение ИФНС о проведении контроля.
- Не проводится безосновательно. В решении всегда указывают, что конкретно будет проверяться.
- Если компания не ведет деятельность более одного года, налоговая вправе исключить ее из ЕГРЮЛ самостоятельно, проведя камеральную проверку.
- Выездная ревизия длится два месяца, но может продлеваться до полугода, если ее срок приостанавливался в связи с отправкой документов на экспертизу, или для перевода требовалось получение дополнительных сведений от госорганов.
- Срок уведомления организации о планируемой ВНП законом не устанавливается (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № ЕД-4-2/3936@). Комиссия может прийти, показать решение руководителя и остальные документы и приступить к работе.
- Проводится по месту нахождения офиса налогоплательщика. В исключительных случаях может быть выполнена на территории ИФНС.
«Законных способов заведомо избежать проверок (прежде всего налоговых) при официальной ликвидации организации не существует. Ибо выбор объектов для проверки - исключительная компетенция соответствующих контролирующих органов»
Игорь Невский, налоговый консультант
Права и обязанности налоговой
Особенности проведения выездной проверки регламентируются ст. 89 НК РФ. Она назначается по решению руководителя налогового органа.
Фото: freepik.com/user6784050
Что могут проверять:
- Декларации за последние 3 года.
- Правильность и своевременность начисления налогов.
- Бухгалтерские и кассовые документы, сведения о зарплате сотрудников.
- Работу ООО, связанную с участием в договоре инвестиционного товарищества.
- Деятельность представительств и филиалов ликвидируемого ООО.
Важно! В ходе работ инспекторы могут запрашивать и копировать документацию, проводить инвентаризацию и выемку, ревизию, осматривать территорию и помещения, вести фото- и видеосъемку, привлекать переводчиков. Мероприятие длится до 2 месяцев, в некоторых случаях срок увеличивают до 6 месяцев. Исчисление срока начинается со дня вынесения решения о ВНП, а заканчивается датой составления справки по ф. 1165010. Если же по каким-либо причинам провести проверку на территории ООО не получается, осуществляют в подразделении ИФНС.
Исчисление времени приостанавливается руководителем ведомства, если требуется:
- проведение экспертизы;
- запрос и изучение дополнительных документов;
- получение информации от иностранных госорганов;
- перевод документации.
По результатам составляют акт и справку с указанием периода, взносов. Если обнаружат нарушения, организацию привлекут к ответственности согласно гл. 16 НК РФ.
Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение выявлено:
- Непредоставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Компании грозит штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1 000 руб.
- Неуплата, неполная уплата налогов и иных сборов (ст. 122 НК) – 20% от неуплаченной суммы.
- Предоставление недостоверных сведений (ст. 126.1 НК) – 500 руб. за каждый документ.
К ответственности привлекают уже на основании решения налоговой (ст. 101 НК), в нем оговаривается срок устранения недостатков. К нему прилагается квитанция для уплаты штрафа. Если налогоплательщик своевременно не выполняет требования, деньги будут взысканы через суд в порядке приказного производства, решение отдадут приставам для принудительного исполнения.
Когда можно избежать
ВНП проводится не всегда, решение о ней принимается индивидуально в каждом случае.
Фото: freepik.com/mego-studio
Ее можно избежать, если:
- У компании нулевой баланс.
- Нет ошибок в бухгалтерском учете.
- Отсутствуют обязательства перед кредиторами – физическими и юридическими лицами.
- Отчетность своевременно представлялась в ФНС.
- Нет долгов перед Пенсионным фондом, другими госучреждениями.
- За последний год не было движения денежных средств на счетах.
В большинстве случаев можно обойтись без ревизии, если компания ликвидируется через слияние или присоединение к другому ООО. Редко проверяют тех, кто меняет регион осуществления основной деятельности, продает доли третьим лицам или закрывает предприятие через банкротство.
Самое главное при ликвидации – правильное и грамотное заполнение документов. Ликвидатор направляет в ИФНС уведомление по форме Р15001, а также заявление ф. Р16001. Подписи в них должны быть нотариально удостоверены. К нотариусу обращаться не придется, если бумаги подаются через «Госуслуги» или специальный сервис на сайте налоговой.
Название | Ссылка для скачивания |
---|---|
Уведомление Р15001 | |
Заявление Р16001 | |
Нулевой ликвидационный баланс |
Пример. Компания ООО «ААА» зарегистрирована в 2015 г. С 2016 по 2020 гг. не работала, движение денег по счетам отсутствует. В таком случае ИФНС имела право ликвидировать фирму самостоятельно по результатам камеральной проверки, но компания продолжала существовать. Учредители решили закрыть ООО, подали все документы. Ликвидационный баланс был нулевым, долги перед кредиторами и бюджетом отсутствовали. Закрыть предприятие удалось за 3 месяца.
Обратите внимание! Общий срок ликвидации составляет один год (ст. 57 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Иногда он может продлеваться, но не более чем на полгода.
Кто в группе риска
С большой долей вероятности компанию проверят, если:
- Ранее возмещался НДС.
- Несвоевременно предоставлялись или сдавались с ошибками декларации.
- Не платились налоги и сборы.
- Некоторые контрагенты предприятия – неплательщики налогов.
- Применялись методы оптимизации.
Также велика вероятность ВНП, если организацию ранее наказывали за:
- занижение налоговой базы или внереализованных расходов;
- завышение расходов на величину амортизационных отчислений;
- необоснованное включение в состав вычетов сумм НДС;
- неполную уплату акцизов;
- неправомерное применение УСН;
- занижение среднегодовой стоимости имущества ООО;
- нарушения при перечислении имущественного, транспортного или земельного налогов.
«Прежде всего, не надо бояться (ждать неприятностей) от возможной выездной налоговой проверки. Надо быть к ней готовой. А уж придёт или не придёт проверка – дело десятое. Если "затеялись" ликвидироваться, то составьте план мероприятий и следуйте ему. Одним из пунктов плана обязательно должна быть сверка с контрагентами, в том числе с бюджетом. Проаудируйте Ваши налоговые регистры, сверьте их ещё раз с первичкой, с налоговыми декларациями, с уплатой и т.д.»
Совет на форуме buhonline.ru от главбуха
Поможет ли альтернативная ликвидация
Чтобы избежать контроля, учредители ищут обходные пути.
Фото: freepik.com/pressfoto
Под альтернативным закрытием подразумевается:
- Продажа предприятия. Если участников несколько, их доли переходят по договору купли-продажи к третьему лицу. Фактически компания продолжает существовать, но бывшие участники к ней уже не имеют никакого отношения.
- Реорганизация через присоединение. Собственники двух фирм договариваются о процедуре. Одну из них в ИФНС с учета снимают. Круг учредителей в другой расширяется.
- Реорганизация через слияние. Две компании прекращают деятельность, образуя третью с другим названием.
Для действующих собственников проще продать фирму. В ЕГРЮЛ в результате только поменяются сведения об учредителях, компания продолжит работать. Преимущество такого способа в быстроте: при желании сделку можно совершить за 1–2 месяца. Но если у компании есть долги, новых владельцев могут привлечь к субсидиарной ответственности.
Если же проводится присоединение, все обязанности переходят к оставшейся фирме. Недостаток заключается в том, что в процессе кредиторы могут потребовать уплаты долгов, и в итоге все «затормозится». Кроме того, есть высокий риск наступления субсидиарной ответственности. Зато придется оформлять меньше документов, чем при купле-продаже, а сведения о ликвидации предприятия вносятся в ЕГРЮЛ.
Важно! Указанные способы не исключают проведения проверки. Способы считаются рискованными и не гарантируют прежним хозяевам и руководству избегания ответственности за деятельность компании за прошлые периоды.
Стоит ли обращаться к посредникам
Сейчас многие компании предлагают ликвидацию ООО всеми способами «под ключ». Обращение к посредникам оправданно, если у собственников нет времени и возможности заниматься этим самостоятельно, и они не знают всех юридических и бухгалтерских тонкостей. Если воспользоваться услугами проверенной компании, там все сделают грамотно и быстро.
В среднем, посредники закрывают фирмы за 2–3 месяца, а ликвидация «под ключ» стоит от 30 000 руб. и выше.
Рисков для предпринимателей здесь нет. С компанией заключается договор об оказании услуг, где указывают сроки и стоимость, а также права, обязанности и ответственность сторон. Если выбрать хорошего ликвидатора, он сам будет решать вопросы с оформлением документов и взаимодействовать с ФНС.
Важно! Участие посредника в ликвидации не дает 100% гарантию, что налоговую проверку проводить не будут. Если у компании проблемы с документами и уплатой взносов, ИФНС все равно ее будет контролировать, но сопровождение хорошего юриста минимизирует все риски для участников.
Может ли налоговая проверить закрытую фирму
Раньше собственники регистрировали компании, а затем через 3 года, чтобы избежать ВНП, ликвидировали или присоединяли их к другим фирмам. Сейчас контроль закрытых ООО все равно проводится, т.к. ФЗ от 28 декабря 2016 года N 488-ФЗ внес изменения в ряд законов.
Фото: freepik.com/kuprevich
Проверить такую фирму могут в течение 3 лет с момента исключения сведений из ЕГРЮЛ. Кроме того, ст. 50 ФЗ «Об ООО» устанавливает обязанность хранить документы минимум 3 года, а для некоторых сведений срок составляет несколько десятков лет. Но после ликвидации документы длительного хранения передаются в архив.
Пример. Фирма закрыта через присоединение в 2017 г. В 2019 г. по итогам камеральной ревизии была выявлена неуплата налогов и сборов. Руководителем принято решение о ВНП. Мероприятие проводилось уже на территории компании, к которой присоединилось закрытое ООО. По итогам собственников привлекли к субсидиарной ответственности.
Вывод
Если у предприятия нет долгов перед государственными фондами или кредиторами, оно не привлекалось ранее к налоговой ответственности, выездной проверки избежать можно. Лучше, если в ходе процедуры всем будет заниматься грамотный посредник: это снизит общие риски для собственников и позволит закрыться быстрее.