Ликвидация компании – уже повод для проверки, но проводят ее не всегда. Не существует законных методов повлиять на решение руководителя ИФНС, поэтому все обещания посредников закрыть фирму без контроля налоговиков – обман. Однако избежать приезда ревизоров можно, если ООО не вело деятельность, вовремя сдавались отчеты, отсутствуют долги перед кредиторами и фондами.

Ликвидация ООО без проверки налоговой вполне возможна, если у компании нет долгов и ранее она не привлекалась к ответственности за налоговые правонарушения.

7 основных фактов

Самые важные аспекты о выездных налоговых проверках (ВНП) при закрытии предприятия:

  1. ВНП проводят не всегда. Если у компании нет проблем с отчислением взносов и предоставлением документов, ее, скорее всего, проверять не будут.
  2. Если ликвидацию хотят доверить юристу сторонней фирмы, и он гарантирует, что при наличии большого количества проблем проверка все равно проводиться не будет, – это обман. Юрист не может повлиять законными способами на решение ИФНС о проведении контроля.
  3. Не проводится безосновательно. В решении всегда указывают, что конкретно будет проверяться.
  4. Если компания не ведет деятельность более одного года, налоговая вправе исключить ее из ЕГРЮЛ самостоятельно, проведя камеральную проверку.
  5. Выездная ревизия длится два месяца, но может продлеваться до полугода, если ее срок приостанавливался в связи с отправкой документов на экспертизу, или для перевода требовалось получение дополнительных сведений от госорганов.
  6. Срок уведомления организации о планируемой ВНП законом не устанавливается (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № ЕД-4-2/3936@). Комиссия может прийти, показать решение руководителя и остальные документы и приступить к работе.
  7. Проводится по месту нахождения офиса налогоплательщика. В исключительных случаях может быть выполнена на территории ИФНС.

«Законных способов заведомо избежать проверок (прежде всего налоговых) при официальной ликвидации организации не существует. Ибо выбор объектов для проверки - исключительная компетенция соответствующих контролирующих органов»

Игорь Невский, налоговый консультант

Права и обязанности налоговой

Особенности проведения выездной проверки регламентируются ст. 89 НК РФ. Она назначается по решению руководителя налогового органа.

Фото: freepik.com/user6784050

Фото: freepik.com/user6784050

Что могут проверять:

  1. Декларации за последние 3 года.
  2. Правильность и своевременность начисления налогов.
  3. Бухгалтерские и кассовые документы, сведения о зарплате сотрудников.
  4. Работу ООО, связанную с участием в договоре инвестиционного товарищества.
  5. Деятельность представительств и филиалов ликвидируемого ООО.

Важно! В ходе работ инспекторы могут запрашивать и копировать документацию, проводить инвентаризацию и выемку, ревизию, осматривать территорию и помещения, вести фото- и видеосъемку, привлекать переводчиков. Мероприятие длится до 2 месяцев, в некоторых случаях срок увеличивают до 6 месяцев. Исчисление срока начинается со дня вынесения решения о ВНП, а заканчивается датой составления справки по ф. 1165010. Если же по каким-либо причинам провести проверку на территории ООО не получается, осуществляют в подразделении ИФНС.

Исчисление времени приостанавливается руководителем ведомства, если требуется:

  • проведение экспертизы;
  • запрос и изучение дополнительных документов;
  • получение информации от иностранных госорганов;
  • перевод документации.

По результатам составляют акт и справку с указанием периода, взносов. Если обнаружат нарушения, организацию привлекут к ответственности согласно гл. 16 НК РФ.

Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение выявлено:

  1. Непредоставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Компании грозит штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1 000 руб.
  2. Неуплата, неполная уплата налогов и иных сборов (ст. 122 НК) – 20% от неуплаченной суммы.
  3. Предоставление недостоверных сведений (ст. 126.1 НК) – 500 руб. за каждый документ.

К ответственности привлекают уже на основании решения налоговой (ст. 101 НК), в нем оговаривается срок устранения недостатков. К нему прилагается квитанция для уплаты штрафа. Если налогоплательщик своевременно не выполняет требования, деньги будут взысканы через суд в порядке приказного производства, решение отдадут приставам для принудительного исполнения.

Когда можно избежать

ВНП проводится не всегда, решение о ней принимается индивидуально в каждом случае.

Фото: freepik.com/mego-studio

Фото: freepik.com/mego-studio

Ее можно избежать, если:

  1. У компании нулевой баланс.
  2. Нет ошибок в бухгалтерском учете.
  3. Отсутствуют обязательства перед кредиторами – физическими и юридическими лицами.
  4. Отчетность своевременно представлялась в ФНС.
  5. Нет долгов перед Пенсионным фондом, другими госучреждениями.
  6. За последний год не было движения денежных средств на счетах.

В большинстве случаев можно обойтись без ревизии, если компания ликвидируется через слияние или присоединение к другому ООО. Редко проверяют тех, кто меняет регион осуществления основной деятельности, продает доли третьим лицам или закрывает предприятие через банкротство.

Самое главное при ликвидации – правильное и грамотное заполнение документов. Ликвидатор направляет в ИФНС уведомление по форме Р15001, а также заявление ф. Р16001. Подписи в них должны быть нотариально удостоверены. К нотариусу обращаться не придется, если бумаги подаются через «Госуслуги» или специальный сервис на сайте налоговой.

Таблица 1. Документ

Название

Ссылка для скачивания

Уведомление Р15001

Скачать бланк

Заявление Р16001

Скачать форму

Нулевой ликвидационный баланс

Скачать пример

Пример. Компания ООО «ААА» зарегистрирована в 2015 г. С 2016 по 2020 гг. не работала, движение денег по счетам отсутствует. В таком случае ИФНС имела право ликвидировать фирму самостоятельно по результатам камеральной проверки, но компания продолжала существовать. Учредители решили закрыть ООО, подали все документы. Ликвидационный баланс был нулевым, долги перед кредиторами и бюджетом отсутствовали. Закрыть предприятие удалось за 3 месяца.

Обратите внимание! Общий срок ликвидации составляет один год (ст. 57 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Иногда он может продлеваться, но не более чем на полгода.

Кто в группе риска

С большой долей вероятности компанию проверят, если:

  1. Ранее возмещался НДС.
  2. Несвоевременно предоставлялись или сдавались с ошибками декларации.
  3. Не платились налоги и сборы.
  4. Некоторые контрагенты предприятия – неплательщики налогов.
  5. Применялись методы оптимизации.

Также велика вероятность ВНП, если организацию ранее наказывали за:

  • занижение налоговой базы или внереализованных расходов;
  • завышение расходов на величину амортизационных отчислений;
  • необоснованное включение в состав вычетов сумм НДС;
  • неполную уплату акцизов;
  • неправомерное применение УСН;
  • занижение среднегодовой стоимости имущества ООО;
  • нарушения при перечислении имущественного, транспортного или земельного налогов.

«Прежде всего, не надо бояться (ждать неприятностей) от возможной выездной налоговой проверки. Надо быть к ней готовой. А уж придёт или не придёт проверка – дело десятое. Если "затеялись" ликвидироваться, то составьте план мероприятий и следуйте ему. Одним из пунктов плана обязательно должна быть сверка с контрагентами, в том числе с бюджетом. Проаудируйте Ваши налоговые регистры, сверьте их ещё раз с первичкой, с налоговыми декларациями, с уплатой и т.д.»

Совет на форуме buhonline.ru от главбуха

Поможет ли альтернативная ликвидация

Чтобы избежать контроля, учредители ищут обходные пути.

Фото: freepik.com/pressfoto

Фото: freepik.com/pressfoto

Под альтернативным закрытием подразумевается:

  1. Продажа предприятия. Если участников несколько, их доли переходят по договору купли-продажи к третьему лицу. Фактически компания продолжает существовать, но бывшие участники к ней уже не имеют никакого отношения.
  2. Реорганизация через присоединение. Собственники двух фирм договариваются о процедуре. Одну из них в ИФНС с учета снимают. Круг учредителей в другой расширяется.
  3. Реорганизация через слияние. Две компании прекращают деятельность, образуя третью с другим названием.

Для действующих собственников проще продать фирму. В ЕГРЮЛ в результате только поменяются сведения об учредителях, компания продолжит работать. Преимущество такого способа в быстроте: при желании сделку можно совершить за 1–2 месяца. Но если у компании есть долги, новых владельцев могут привлечь к субсидиарной ответственности.

Если же проводится присоединение, все обязанности переходят к оставшейся фирме. Недостаток заключается в том, что в процессе кредиторы могут потребовать уплаты долгов, и в итоге все «затормозится». Кроме того, есть высокий риск наступления субсидиарной ответственности. Зато придется оформлять меньше документов, чем при купле-продаже, а сведения о ликвидации предприятия вносятся в ЕГРЮЛ.

Важно! Указанные способы не исключают проведения проверки. Способы считаются рискованными и не гарантируют прежним хозяевам и руководству избегания ответственности за деятельность компании за прошлые периоды.

Стоит ли обращаться к посредникам

Сейчас многие компании предлагают ликвидацию ООО всеми способами «под ключ». Обращение к посредникам оправданно, если у собственников нет времени и возможности заниматься этим самостоятельно, и они не знают всех юридических и бухгалтерских тонкостей. Если воспользоваться услугами проверенной компании, там все сделают грамотно и быстро.

В среднем, посредники закрывают фирмы за 2–3 месяца, а ликвидация «под ключ» стоит от 30 000 руб. и выше.

Рисков для предпринимателей здесь нет. С компанией заключается договор об оказании услуг, где указывают сроки и стоимость, а также права, обязанности и ответственность сторон. Если выбрать хорошего ликвидатора, он сам будет решать вопросы с оформлением документов и взаимодействовать с ФНС.

Важно! Участие посредника в ликвидации не дает 100% гарантию, что налоговую проверку проводить не будут. Если у компании проблемы с документами и уплатой взносов, ИФНС все равно ее будет контролировать, но сопровождение хорошего юриста минимизирует все риски для участников.

Может ли налоговая проверить закрытую фирму

Раньше собственники регистрировали компании, а затем через 3 года, чтобы избежать ВНП, ликвидировали или присоединяли их к другим фирмам. Сейчас контроль закрытых ООО все равно проводится, т.к. ФЗ от 28 декабря 2016 года N 488-ФЗ внес изменения в ряд законов.

Фото: freepik.com/kuprevich

Фото: freepik.com/kuprevich

Проверить такую фирму могут в течение 3 лет с момента исключения сведений из ЕГРЮЛ. Кроме того, ст. 50 ФЗ «Об ООО» устанавливает обязанность хранить документы минимум 3 года, а для некоторых сведений срок составляет несколько десятков лет. Но после ликвидации документы длительного хранения передаются в архив.

Пример. Фирма закрыта через присоединение в 2017 г. В 2019 г. по итогам камеральной ревизии была выявлена неуплата налогов и сборов. Руководителем принято решение о ВНП. Мероприятие проводилось уже на территории компании, к которой присоединилось закрытое ООО. По итогам собственников привлекли к субсидиарной ответственности.

Вывод

Если у предприятия нет долгов перед государственными фондами или кредиторами, оно не привлекалось ранее к налоговой ответственности, выездной проверки избежать можно. Лучше, если в ходе процедуры всем будет заниматься грамотный посредник: это снизит общие риски для собственников и позволит закрыться быстрее.