Через 2 месяца после публикации сведений о ликвидации ООО составляют промежуточный баланс. В нем отражают все требования по долгам и активы для их погашения, после чего претензии от кредиторов не принимают. Отчет подписывает ликвидационная комиссия и утверждают на собрании участников. В ФНС ПЛБ не передают.
Процедура закрытия ООО должна проводиться с большой ответственностью. Особенно это касается оформления документов, в которых отражены результаты хозяйственной деятельности компании. Составление промежуточного ликвидационного баланса может серьезным образом затронуть интересы не только кредиторов предприятия, но и ее участников.
Когда оформляют
Закрытие организации может происходить по решению общего собрания ее учредителей или в судебном порядке по требованию третьих лиц – кредиторов, контролирующих органов. В любом случае обязательным документом в этом процессе является ликвидационный баланс.
Он необходим для подведения итогов по финансовому состоянию предприятия на момент его закрытия. Сразу после составления промежуточного баланса при ликвидации ООО на УСН можно понять, насколько легко пройдет завершение деятельности, и с чем в итоге останутся ее участники.
Какие балансы необходимы
Этапы проведения процедуры закрытия ООО на упрощенке включают оформление балансов двух видов. Они отличаются предназначением:
- Промежуточный (ПЛБ) – составляют для выявления кредиторов и активов компании с целью оценки возможности погашения задолженности и распределения имущества между участниками;
- Окончательный (ОЛБ) – заполняют на заключительном этапе ликвидационного процесса после реализации необходимой части его актива и полного удовлетворения всех требований кредиторов, чтобы участники смогли оценить, что осталось непосредственно им.
Обязанность по оформлению обоих видов баланса лежит на ликвидационной комиссии или ликвидаторе. На практике же обычно этим занимается бухгалтерия или финансовый отдел. Допускается составление отчетности руководителем фирмы при наличии у него соответствующих знаний.
Когда нужен промежуточный вариант
Если общество вело активную хозяйственную деятельность, то ПЛБ для него является очень важным документом. Его составляют через 2 месяца после публичного сообщения ООО о начавшейся процедуре ликвидации. Информацию размещают в журнале «Вестник государственной регистрации». После этого срока кредиторы не вправе предъявлять претензии на взыскание долговых обязательств. Финансовое положение организации на этот момент фиксируют в промежуточном балансе.
В нем отражают пассив, в частности, обоснованную документально задолженность перед кредиторами, и актив – имущество, которым располагает ООО. ПЛБ предназначен для оценки возможностей организации рассчитаться по долгам.
Внимание. Если средств хватает удовлетворить требования, то действуют далее по протоколу ликвидации и закрывают фирму. Если же рассчитаться нечем, то придется обращаться в арбитражный суд с требованием о признании банкротства компании.
Что необходимо указать
Обязательная информация (п.2 ст. 63 ГК), которую вносят в ПБЛ:
- данные о составе имущества ООО;
- перечень претензий кредиторов и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией;
- исполненные требования суда.
Состав имущества устанавливают на основании проведенной инвентаризации с составлением соответствующего акта (п. 27 ПБУ о бухучете и отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
В перечень кредиторов включают не только тех, кто заявил свои требования, но и всех реальных заемщиков, с которыми должна рассчитаться организация. Если будут учтены не все кредиторы, а впоследствии они объявятся, то запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ будет считаться недействительной.
Пример. Единственный участник ООО «Незабудка» и ее собственник принял решение о ликвидации. В ПЛБ кредиторская задолженность отсутствовала. В один день им были утверждены промежуточный и итоговый балансы.
В это же время арбитражный суд принял к производству иск контрагента о взыскании задолженности с закрывающейся компании по ранее подписанному договору о предоставлении услуги. Был выявлен факт нарушения процедуры государственной ликвидации юрлица, так как организация предоставила недостоверные сведения в регистрирующий орган. Кредитор вправе оспорить ликвидацию своего должника (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.11 № 7075/11).
Бланк и содержание
Независимо от системы налогообложения, форма ликвидационного баланса и порядок его заполнения не имеют отличий. Для организации на УСН в процессе закрытия используют те же формы, что и для предприятий с другим режимом налогообложения.
Бланк ПЛБ для ООО на УСН официально не разработан. Предусмотрены формы только для двух категорий организаций: бюджетных и кредитных. Поэтому коммерческие предприятия должны разрабатывать его самостоятельно.
В письме от 25.11.2019 № ВД-4-1-24013@ ФНС привела рекомендованную форму ЛБ.
Скрин шаблона ЛБ, рекомендованного ФНС
Скачать бланк, утвержденный ФНС Док6
Законодательно для оформления баланса допускается использовать как электронную, так и бумажную версию документа.
За основу можно взять бланк обычной бухгалтерской формы № 1. В него разрешено вносить изменения. Нужно написать название «Промежуточный ликвидационный баланс» (п. 3 раздела I, раздел IV ПБУ 4/99). Этот документ имеет свою специфику заполнения.
Входящие остатки – те, что по бухгалтерской отчетности были на 1 января года закрытия организации. А последнее число – день, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о начале процедуры ликвидации.
Код отчетного периода для промежуточного и окончательного баланса разный:
- для ПЛБ – 94;
- для ОЛБ – 90.
При оформлении промежуточного варианта используют данные последней бухгалтерской отчетности, составленной до принятия решения о закрытии ООО.
Форма № 1 баланса не предусматривает включения подробного описания требований кредиторов.
Важно. Перечень претензий, принимаемых комиссией на рассмотрение, должен быть документально подтвержден – они не могут быть голословными.
Такой список оформляют в свободном виде и прикладывают к балансу. В нем в порядке очередности указывают юридические данные кредиторов, сумму долга и результат решения.
| Дата поступления претензии | Наименование кредитора | Основание | Сумма, руб. | Решение ликвидационной комиссии |
|---|---|---|---|---|
| 1 очередь отсутствует | ||||
| 2 очередь | ||||
|
| Секретарь Анохина К.В. | Ведомость по зарплате от 30.04.2020 г. | 20 000 | принять |
|
| Бухгалтер Краснова С.А. | 25 000 | принять | |
| Итого: | 45 000 |
| ||
| 3 очередь | ||||
| 22.04.2020 | Пенсионный фонд | Требование об уплате взносов за 4 кв. 2019 г. | 26 300 | принять |
| 4 очередь | ||||
| 29.04 2020 | ООО «Квадратура» | Договор аренды от 05.03.2018 г. | 60 000 | принять |
| Итого: | 131 300 |
| ||
На документе должна стоять подпись председателя ликвидационной комиссии.
В тему! Порядок закрытия 84 счета в бух. учете
После проведения инвентаризации имущества компании составляют список оставшихся на момент закрытия средств ООО. Его можно оформить в табличной форме.
| Наименование актива | Сумма, руб. |
|---|---|
| Запасы: | 202 000 |
| - комплектующие изделия | 70 000 |
| - товары на продажу | 132 000 |
| Денежные средства: | 230 000 |
| - касса | 6 000 |
| - расчетный счет | 224 000 |
| Итого: | 432 000 |
Таким способом оформленные документы пронумеровывают, сшивают, скрепляют печатью на обороте и вместе с ПЛБ передают на утверждение общему собранию участников.
Утверждение
После того как промежуточный баланс подпишет ликвидационная комиссия, принимают решение о проведении общего собрания (по общим правилам).
На нем участники утверждают ПЛБ простым большинством голосов путем:
- внесения соответствующих пометок на самом отчете;
- составлением дополнительного документа о решении собрания (протокола, акта и т.п.), который прикладывают к ПЛБ.
Справка! На общем собрании участники могут принять решение об отмене ликвидации.
Исходя из п. 4 ст. 20 Федерального закона № 129-ФЗ не рекомендуется утверждать промежуточный отчет, если:
- исковое заявление одного из кредиторов находится в процессе судебного производства и по нему еще не принято решение;
- на данный момент проводится выездная налоговая проверка, и еще нет заключительного акта по ее результатам.
В противном случае его нужно будет составлять еще несколько раз после каждого выявления неучтенных обязательств.
К сведению. Если у ООО один учредитель, решение о закрытии фирмы он принимает единолично, сам является ликвидатором, и он же утверждает баланс.
Передача в ФНС
В налоговый орган сдают окончательный ликвидационный баланс вместе с заявлением о закрытии ООО по форме Р16001. Прямого указания о предоставлении ПЛБ в законодательстве нет. В ФНС нужно только отнести уведомление о его утверждении по форме Р15001, утв. Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Сроки предоставления законом не установлены, они принимаются общим собранием участников.
Читайте подробно, какие еще нужны отчеты при ликвидации
Бывают случаи, когда налоговая требует утвержденный баланс, руководствуясь тем, что достоверность окончательного ликвидационного отчета базируется на промежуточном. К этому нужно быть готовым. Также могут потребовать:
- протокол об утверждении ПЛБ;
- подтверждение публикации объявления о ликвидации.
Часто ФНС принимает решение о проведении выездной камеральной проверки. Для этого необходимо подготовить документы:
- учредительные;
- первичные бухгалтерские;
- кадровые.
Справочно! Если компания не вела хозяйственную деятельность в течение 3 лет и имеет нулевые показатели практически по всем строкам баланса, то, скорее всего, налоговую проверку назначать не будут или проведут в ускоренном варианте с оформлением справки.
Уведомление в налоговую можно передают лично, по почте или интернету через сервис «Подача электронных документов на госрегистрацию».
Образцы документов
| Бланки | Образцы заполнения |
|---|---|
| Форма ПЛБ Док1 | Готовый баланс Док2 |
| Протокол собрания участников Док8 | Оформленный протокол Док7 |
| Уведомление № 15001 Док3 | Пример уведомления № 15001 Док4 |
А бывает ли «нулевым»
Часто складывается ситуация, когда зарегистрированное ООО на упрощенке никак не функционировало, и через несколько лет учредитель принимает решение закрыть фирму.
Но даже в такой ситуации нужно составлять ПЛБ, так как нулевым он не может быть.
Пример. ООО «Уют» планировало оказывать услуги населению по ремонту квартир. Никаких работ компания не проводила, обязательств на себя не брала, движения средств в кассе не было. Деньги на расчетном счете, внесенные в уставный капитал, ушли на оплату содержания счета. Спустя 2 года единственный учредитель решил закрыть ООО. Тем не менее нулевым промежуточный баланс не будет. В нем, как минимум, должен быть отражен уставный капитал и убытки в виде оплаты услуг банку.
Подводим итоги
После составления и утверждения промежуточного ликвидационного баланса, в котором обязательно учтены те, кому должна организация и определены все ее средства, нужно переходить к процедуре погашения долгов.
Имущество, которое останется после всех долговых расчетов, может быть поделено между участниками ООО согласно условиям, прописанным в законодательстве и Уставе организации.
Нормативные документы
При оформлении баланса при ликвидации ООО необходимо придерживаться требований определенных нормативных актов. В данном случае это:
- ГК РФ ст. 63 «Порядок ликвидации юридического лица».
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н ПБУ 4/99.
- Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998.
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
- Письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1-24013@ «О рекомендуемых форматах и формах представления БФО».
