В 2019 году ставка ЕСХН сохранилась на уровне 6 %. Первую часть суммы перечисляют в ФНС до 25 июля, а вторую — не позднее 1 апреля следующего года. Минимальный штраф при неуплате составит 1000 рублей за месяц просрочки.
Стандартный бланк утвержден Приказом Федеральной налоговой службы 28 июля 2014 г. с изменениями от 1 февраля 2016 г. Декларация относится к обязательному виду ежегодной отчетности для предприятий, предпринимателей и фермеров, применяющих специальный режим ЕСХН. Рассмотрим все особенности заполнения бланка и его представления в ИФНС.
Кратко о сельхозналоге
ЕСХН разработан и введен для нормирования деятельности компаний, связанных с сельским хозяйством. После отчетного периода организации, работающие на спецрежиме, должны сдать декларацию. Иначе чиновники выпишут штраф.
Определение: для чего применяется форма, куда представляется, кому подходит режим
Налоговая декларация по ЕСХН введена для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере сельского хозяйства.
Сельхозпроизводитель — это организация, получающая минимум 70 % выручки от продажи своей сельхозпродукции, результатов первичной переработки собственного сырья.
К отраслевым налогоплательщикам также относятся ИП и фирмы, оказывающие услуги по коду 01.6 ОКВЭД.
Сельхозпродукция — изделия животного или растительного происхождения. Примеры: пшеница, молоко, рыба и пчелиный мед.
Представлять фискальный документ обязаны все категории плательщиков сельхозналога. Для ИП и юридических лиц места приема декларации отличаются:
- Первые сдают отчет в то отделение ФНС, в котором зарегистрирован их головной офис;
- Вторые идут в инспекцию по месту жительства: прописки или временной регистрации.
Срок подачи
Плательщики ЕСХН должны не позднее 31 марта года (2020 г.), следующего за отчетным (2019 г.), представить инспектору документ для начисления налога. Если число выпадает на выходной, время сдачи декларации переносится на первый следующий за ним рабочий день.
Если компания или ее предприниматель в течение календарного года прекращают свой бизнес, отчитаться перед ИФНС нужно заранее. Срок — не позднее 25 числа через месяц после окончания деятельности.
Когда оплачивать
Перечисление налога в бюджет производится в два этапа:
- аванс компания или предприниматель обязаны перечислить по итогам полугодия не позднее 25 июля;
- закрывающий платеж переводится в казну до 1 апреля года (платеж за 2019 г., нужно осуществить до 01.04.2020 г). , следующего за отчетным после определения налогооблагаемой базы и нахождения полной суммы ЕСХН.
Штрафы за несвоевременную подачу
Контролирующие органы накажут компанию или предпринимателя не только за ошибки в декларации, но и за несвоевременное предоставление отчета. Финансовые санкции довольно внушительны.
| Вид нарушения | Штраф |
|---|---|
| За несвоевременное представление фискального отчета в ИФНС | 1 000 рублей за каждый полный/неполный месяц просрочки. Максимальный штраф составит до 5-30 % от недоплаченной суммы ЕСХН |
| За недоплату или неуплату налога | 20-40 % от недоимки (минимум 1 000 руб., максимум 30 % от общей суммы), а также на недоимку будет рассчитана пеня. |
| Через 10 банковских дней счет налогоплательщика заблокируют | |
| Если организация обязана представлять отчет в электронном виде, но бланк подали на бумажном носителе | 200 руб. |
Способы передачи
Инспекторы могут принять документы следующим образом:
| № | Порядок представления отчета | Последовательность действий |
|---|---|---|
| 1 | Лично | На бумажном носителе передать 2 экземпляра декларации. При себе необходимо иметь паспорт или доверенность, если подача происходит через посредника. Один бланк останется у чиновников, второй с отметкой контроллера сохранится в архиве предприятия или ИП. |
| 2 | Почтой | Документ с описью вложений направляется в инспекцию заказным письмом с уведомлением. |
| 3 | Можно послать отчет через личный кабинет налогоплательщика, подписав ЭЦП. Декларация считается принятой только после получения подтверждения от налоговой службы. |
Важно! Если среднесписочная численность работников превысила 100 человек, данные представляются только по ТКС — телекоммуникационному каналу связи.
Бланк для скачивания
| Название | Актуальность версии | Нормативный документ |
|---|---|---|
| 2020 г. | Утвержден Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ |
Состав декларации
Бланк состоит из следующих разделов:
| Наименование | Содержание |
|---|---|
| Титульный лист | Контакты, коды экономической деятельности |
| 1 | Суммы к уплате по данным бухучета |
| 2 | Общие сведения для калькуляции |
| 2.1 | Итоговые убытки, уменьшающие налогооблагаемую базу. Коммерсанты вносят цифры по результатам отчетного периода и предыдущих лет |
| 3 | Показатели целевого финансирования и использования денежных средств, имущества, в том числе в рамках благотворительности. Правила оформления этой части декларации указаны в регламенте пункта 1.2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. |
Особенности заполнения
Перед оформлением фискального отчета, следует узнать основные правила внесения информации в налоговые декларации:
- двусторонняя печать страниц запрещена;
- нельзя скреплять листы между собой;
- исправление неверных данных недопустимы, в том числе и корректором;
- заполнение полей начинают с крайней верхней левой ячейки;
- цифровые значения указывают с учетом округления в рублях;
- текстовые строки заполняют заглавными печатными буквами;
- в пустых ячейках ставят прочерк;
- данные вносят чернилами синего, фиолетового или черного цветов.
Это следует знать! В декларации отражаются данные, касающиеся исчисления ЕСХН. Штрафы и пени указывать не нужно, так как они не влияют на размер налога.
Методология оформления
Для составления отчета за 2019 год необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
| Вид | Номер | Дата принятия | Кто утвердил |
|---|---|---|---|
| Приказ | 28 июля 2014 г. | ФНС РФ | |
| Новая редакция | 01 февраля 2016 г. | ||
| Письмо о контрольных соотношениях | 13.04.2016 г. | ||
| Федеральный закон | 29.09.2019 г. | НК РФ |
Титульный лист
Заполнение начинается с указания ИНН и КПП компании. Индивидуальные предприниматели во второй графе ставят во всех ячейках прочерки.
Сведения в строке «Номер корректировки»: при первичной подаче указывают 0. Дальнейшие уточненные формы обозначаются следующими цифрами: 1, 2, и так далее.
Записи в ячейке «Код налогового периода» зависят от следующих шифров:
- 34: отчет предоставлен за предыдущий год;
- 50: компания прекращает свою деятельность или реорганизуется;
- 95: фирма переходит на иной режим налогообложения после заполнения декларации;
- 96: использование единого сельскохозяйственного налога прекращается.
Следующие ячейки — шифр инспекции и год, за который представляются сведения.
Плательщик должен правильно указать «Код места представления»:
- 120: для ИП, сдающих документы по адресу проживания;
- 213: указывают крупные организации, передающие декларацию в ФНС там, где зарегистрированы;
- 214: если компания не относится к категории крупной и представляет отчет по месту нахождения;
- 311: выбирают иностранные предприятия.
Далее указывают название компании или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя, а также ОКВЭД и контактный телефон исполнителя.
В ячейке с количеством страниц следует указать цифру 4, так как в налоговую подаются все листы, даже те, в которых стоят прочерки. Если представляются дополнительные документы, их количество фиксируют пометкой.
Заполнение титульной страницы заканчивается подписью с расшифровкой. Если бланк визирует руководитель или ИП, в ячейке рядом указывают цифру 1, если по доверенности — ставится цифра 2 с указанием документа, наделяющего лицо представительскими полномочиями.
Раздел 1
В первом разделе указывают следующие данные:
| Шифр строки | Сведения |
|---|---|
| 001 | Код ОКТМО. |
| 002 | Сумма авансового взноса. |
| 003 | Если менялось место регистрации (жительства), шифр, указанный в строке 001, следует продублировать здесь. Иначе в клетках ставят прочерки. |
| 004 | Доплата налога от фактических начислений с учетом аванса. |
| 005 | Если цифра в 002 оказалась больше полученной, в строке указывают разницу, переходящую на следующий период. |
Завершается формирование указанием даты заполнения бланка.
Раздел 2
Второй раздел оформляют в соответствии с показателями, полученными при ведении бухгалтерского учета:
| Шифр строки | Информация |
|---|---|
| 010 | Доходы организации или ИП за отчетный период. |
| 020 | Затраты налогоплательщика |
| 030 | Разница между строками 010 и 020. Если показатель имеет отрицательное значение, следует поставить 0. |
| 040 | Сумма убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу, перенесенного с прошлого отчетного года |
| 045 | Процентная ставка, применяемая в регионе |
| 050 | Сумма налога, (стр. 030 – стр. 040) х стр. 045 |
Процедура заканчивается проставлением даты внесения данных.
Раздел 2.1.
Если по состоянию на 1 января есть финансовые потери, заполняют раздел 2.1:
| Шифр строки | Сведения об убытках |
|---|---|
| 020-110 | За каждый предыдущий год |
| 110 | Общая сумма |
| 120 | Для текущего года |
| 130 | Общая сумма, переходящая на дальнейший отчетный период |
| 140-230 | Цифры с указанием года, переходящие на следующий |
Важно! Раздел 2.1 заполняется только если организация или предприниматель понесли убытки. К расчету принимаются данные за последние 10 лет деятельности компании.
Раздел 3
В третьем разделе указывают такие сведения:
- полученные средства или имущество в рамках целевого финансирования;
- благотворительные взносы;
- гранты и аналогичные поступления.
Форма совпадает с той, что характерна для декларации УСН:
- указать код поступления;
- проставить дату прихода, а также срок освоения средств;
- внести суммы принятых и освоенных денег;
- расписать итоги целевой и нецелевой траты финансов;
- посчитать итоговые значения.
Если налогоплательщик не получал вышеперечисленных взносов в виде денег или имущества, работать с третьим разделом не нужно.
Пример: образец заполненной декларации ЕСХН
Для того, чтобы лучше разобраться в особенностях оформления декларации, рассмотрим следующий образец.
ИП формирует сведения за год согласно данным бухгалтерского учета:
- доходы за календарный год: 2 330 000 руб.;
- в документах отражены затраты, уменьшающие итог на: 1 023 000 руб.;
- налогооблагаемая база исчисляется как разница между доходами и расходами. В данном примере она составила: 1 306 500 руб.;
- учитываем убытки прошлого периода: 60 000 руб.;
- ставка ЕСХН: 6 %;
- расчетный налог: 74 790 руб.;
- по данным первого полугодия, ИП перечислил: 20 000 руб.;
- к уплате по итогам года: 54 790 руб.
Поскольку за прошлые периоды деятельности получены убытки в рублях, их необходимо расшифровать в разделе 2.1:
- 2015 г. — 120 000;
- 2016 г. — 50 000;
- 2017 г. — 10 000;
- Общая сумма убытков на начало года составила 180 000;
- 60 000 было учтено в отчетном периоде;
- 120 000 переносим на следующий год, из них:
- 2015 г. — 60 000;
- 2016 г. — 50 000;
- 2017 г. — 10 000.
- ИП дважды поступали суммы в рамках целевого финансирования, средства были полностью освоены.
На основе примера можно переходить к оформлению бланка. Декларация по ЕСХН за 2019 г. заполняется аналогичным образом.
