Страховые взносы — обязательные платежи, которые платит каждый гражданин в статусе ИП. Это также относится и к тем, кто не ведет деятельность или получает убыток. В 2020 году минимальная сумма отчислений составит 40 874 рубля. Те же предприниматели, чей доход более 300 00 рублей, должны по окончании года дополнительно перечислить 1% от суммы этого превышения.

Виды и размеры отчислений

Страховые взносы ИП за себя в 2020 г. делятся на пенсионные и медицинские.  И те, и другие перечисляются в ФНС, а затем поступают в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Пенсионные взносы обеспечивают ИП страховую пенсию. Медицинские же взимаются в качестве платы за обязательное медстрахование (полис ОМС).

Пенсионные

Пенсионные отчисления состоят из двух частей:

  • постоянная часть — ее размер одинаков для всех и прописан в статье 430 НК РФ. В 2020 году эта часть составляет  32 448 рублей;
  • переменная часть — 1 % от дохода ИП, превышающего 300 000 рублей.

При этом обе части относятся к фиксированным страховым взносам, в том числе и переменные.

Общая их сумма не может быть более, чем восьмикратный размер фиксированной части, то есть: 8 х 32 448 = 259 584 рубля.

Уплачиваются эти части в разные сроки:

  • постоянная — в течение того календарного года, к которому относятся страховые платежи. То есть отчисления за 2020 год нужно произвести до 31 декабря этого года. При этом ИП может самостоятельно выбрать периодичность уплаты, например, раз в месяц, в квартал или как-то иначе;
  • переменные — до 1 июля года, следующего за отчетным. (подробности в нашей статье)

Медицинские

Сумма медицинских отчислений одинакова для всех. Она зафиксирована в статье 430 НК РФ. Это 8 426 рублей за 2020 год. Как и постоянная часть пенсионных отчислений, эта сумма переводится в ИФНС в течение года.

Кто может не платить

Каждый  индивидуальный предприниматель ежегодно должен платить взносы на собственное страхование. Эта обязанность не зависит от выбранного налогового режима. Она распространяется в том числе на тех, кто не в вел деятельности или получил от неё убыток.

Есть лишь несколько ситуаций, когда действующий ИП освобождается от уплаты отчислений:

  • армейская служба;
  • «декрет» одного из родителей до 1,5 лет каждого ребенка (всего не более 3-х лет);
  • время ухода за престарелым (старше 80 лет), инвалидом I группы или ребенком-инвалидом;
  • период проживания супругов военнослужащих (вместе с ними) на территориях, где нет возможности найти работу, но не более 5 лет;
  • период проживания за пределами РФ работников дипломатических миссий, международных организаций и представительств органов власти.

В указанных случаях отчисления на страхование не платятся. Но если предпринимательская деятельность осуществляется, то перечислять их необходимо. Во всех же остальных ситуациях отчисления платить нужно в полном объеме.

Куда платить

Взносы перечисляются по реквизитам ФНС, в которой гражданин стоит на учете в качестве ИП. Вариантов их уплаты несколько:

  • при наличии расчетного счета можно заполнить платежное поручение в интернет-банке или  представить его в отделение на бумаге;
  • если счета нет, можно заполнить квитанцию на уплату страховых отчислений на сайте ФНС или вручную, уточнив реквизиты в своей инспекции.

При заполнении документа важно верно указать код бюджетной классификации. КБК для страховых взносов ИП «за себя» в 2020 г. представлены в следующей таблице.

Таблица 1. КБК для уплаты страховых отчислений ИП

Платеж

КБК

Пенсионные с суммы до 300 тыс. рублей

182 1 02 02140 06 1110 160

Пенсионное с суммы свыше 300 рублей

Медицинские

182 1 02 02103 08 1013 160

Источник: сайт nalog.ru

Особенности уплаты на спецрежимах

При применении некоторых налоговых режимов, не предполагающих учета расходов, предпринимателям предоставляется право вычесть страховые платежи из суммы налога. Рассмотрим этот момент более подробно, поскольку от этого зависят срок уплаты.

Упрощенная система с объектом «доходы»

На УСН «доходы» налог платиться по ставке 6% от выручки предпринимателя, его затраты роли не играют. Но ИП вправе  вычесть из налога сумму страховых отчислений. Правила вычета такие:

  • если нет работников, взносы вычитаются из налог полностью и могут уменьшить его вплоть до нуля;
  • если работники есть, суммируются отчисления за себя и за них, но налог за счет этой суммы можно уменьшить лишь на 50%.

Важное примечание. Вычету в подлежат страховые платежи, которые фактически перечислены в отчетном (налоговом) периоде. При этом не имеет значения, к какому периоду они относятся.  То есть взносы за прошлый год, уплачены в текущем периоде, можно принять к вычету в текущем же году.

Приведем пример. ИП Сергеев С.С. на доходном УСН получает в квартал выручки примерно 300 000 рублей, работников не имеет. Сумма отчислений за год без учета переменной части (она уплачивается в следующем году) составляет 40 874 рубля, уплачивается равными частями. В таблице 2 приведен расчет налога ИП Сергеева и его вычета за счет страховых платежей.

Таблица 2. Расчет авансов и налога при УСН

Период

Доход нарастающим итогом, руб.

Сумма налога, руб. (графа 2 х 6%)

Сумма взносов нарастающим итогом, она же сумма вычета

Налог к уплате, руб. (графа 3 — графа 4)

1

2

3

4

5

1 квартал

300 000

18 000

10 219

7 781

полугодие

600 000

36 000

20 437

15 563

9 месяцев

900 000

54 000

30 654

23 346

год

1 200 000

72 000

40 874

31 126

Источник: данные из примера

Из таблицы следует, что за счет вычета ИП экономит на своих налогах 31 126 рублей за год.

Предпринимателю из примера выгоднее платить страховые отчисления не реже, чем 1 раз в квартал. Если он заплатить их в конце года одной суммой, то вычет он сможет сделать только при уплате налога за год. В итоге получится, что за первый квартал, полугодие и 9 месяцев налог он сначала переплатит. Затем же придется возвращать излишки из бюджета из зачитывать в счет будущих периодов. В таблице 3 приведен расчет налога при УСН при единовременной при уплате страховых платежей в конце года.

Таблица 3. Расчет налога, если взносы уплачены единой суммой

Период

Налог, руб.

Взносы/вычет, руб.

Сумма к уплате, руб.

1 квартал

18 000

-

18 000

полугодие

36 000

-

36 000

9 месяцев

54 000

-

54 000

год

72 000

40 874

31 126 (переплата 54 000 — 31 126 =  22 874

Источник: данные из Таблицы 2

Теперь рассмотрим, что происходит с отчислениями на страхование и налогом, если у ИП Сергеева есть работник. Пусть за него предприниматель ежемесячно платит 10 000 рублей в виде страховых взносов. Он может уменьшить налог при УСН не более, чем наполовину. В Таблице 4 приведены все расчеты для этого случая.

Таблица 4. Расчет взносов ИП с работниками

Период

Налог, руб.

Взносы за себя + за работника, руб.

Сумма к уплате, руб. (не менее 50% от налога)

1 квартал

18 000

10 219 + 30 000 = 40 219

9 000

полугодие

36 000

20 437 + 60 000 = 80 437

18 000

9 месяцев

54 000

30 654 + 90 000 = 120 654

27 000

год

72 000

40 874 + 120 000 = 160 874

36 000

Источник: данные из примера и из Таблицы 2

Итак, благодаря возможности вычета взносов ИП на УСН с объектом «доходы» может существенно сэкономить на своих налоговых платежах.

Примечание. Переменную часть взносов в размере 1% от выручки, уменьшенной на 300 000 рублей, ИП платят в следующем году. Ее можно принять к вычету по тем же правилам. Например, если сумма взносов за 2019 год уплачена в июне 2020. На нее можно уменьшить налог за полугодие, 9 месяцев или весь 2020 год.

ЕНВД

Принцип вычета взносов у предпринимателей на ЕНВД сход с описанным выше. Разница лишь в том, что налоговым периодом на вмененке является квартал, а не год, как на УСН. Поэтому если ИП хочет вычитать из налога страховые взносы, он должен платить их строго поквартально или чаще. Если же он уплатит взносы в конце года, то сможет сделать вычет при расчете налога только за 4 квартал.

Поясним на примере. ИП Федоров А.А. на ЕНВД работает самостоятельно, сфера деятельности — оказание бытовых услуг. Сумма страховых взносов ИП такая же — 40 874 рубля. Сумма ЕНВД не зависит от дохода ИП — в его примере она связана с количеством работников, включая его самого (статья 346.29 НК РФ). Базовая доходность для расчета ЕНВД в данном примере — 7 500 рублей. Кроме того, нужен коэффициент-дефлятор K1— в 2020 году это 2,005, а также коэффициент K2, который в большинстве регионов равен «1». Ставка налога ЕНВД — 15%. Рассчитаем платеж:

7 500 х 1 х 2,005 х 1 х 3 мес. Х 15% = 6 766, 88 рублей.

Получается, что ежеквартально предприниматель платит ЕНВД в сумме 6 767 рублей. Годовую сумму вычета 40 874 рубля ИП делит на 4 и платит ежеквартально по 10 218,5 рублей. Соберем данные в Таблицу 5.

Таблица 5. Расчет ЕНВД к уплате для ИП из примера

Период

Сумма налога, руб.

Вычет, руб.

Налог к уплате, руб.

1 квартал

6 767

10 218,5

-

2 квартал

6 767

10 218,5

-

3 квартал

6 767

10 218,5

-

4 квартал

6 767

10 218,5

-

Источник: данные из примера

Из таблицы следует, что при поквартальной уплате страховых взносов за себя ИП полностью экономит на ЕНВД. К уплате у него получается 0 рублей, поскольку вся сумма налога перекрывается страховыми отчислениями.

А теперь посмотрим, сколько придется заплатить, если перечислять страховые отчисления только 1 раз в год. Данные собраны в Таблице 6.

Таблица 6. Расчет налога и взносов на ЕНВД

Период

Сумма налога, руб.

Вычет, руб.

Налог к уплате, руб.

1 квартал

6 767

-

6 767

2 квартал

6 767

-

6 767

3 квартал

6 767

-

6 767

4 квартал

6 767

40 874

-

Всего

27 068

40 874

20 301

Источник: данные из примера

Другими словами, если ИП на ЕНВД не уплатит отчисления в какой-то квартал, то право на вычет он потеряет. Ему придется платить налог полностью. Так получается из-за того, что налог на вмененый доход не считается нарастающим итогом, а уплачивается за каждый квартал.

В тему: Для некоторых видов деятельности вмененку отменили с 2020 г.

Патентная система

ИП на патенте не имеет права вычитать из налога свои взносы. Это значит, что ему нужно уплачивать в полном объеме и страховые платежи, и стоимость патента. Но, возможно, это правило изменится. Во всяком случае Минфин запланировал такие изменения на ближайшие годы.

Прочие системы

Прочие налоговые системы (основная, упрощенная с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН) предполагают учет затрат предпринимателя. Взносы учитываются в составе этих расходов и уменьшают налогооблагаемую базу, поэтому из налога они не вычитаются.

Заключение

Мы рассмотрели ключевые момент уплаты предпринимателями отчислений на собственное страхование. Это обязательные платежи, которые должны перечислять все ИП вне зависимости от прибыльности бизнеса, приостановок в деятельности и прочих обстоятельств.

В заключение отметим, что штрафов несвоевременную уплату страховых взносов нет. Однако предпринимателю будут начислены пени за каждый день просрочки. А поскольку ИП отвечает по своим долгам всем имуществом, которое ему принадлежит, то страховые отчисления и пени могут быть взысканы с личного счета гражданина. Причем даже после того, как он перестанет быть индивидуальным предпринимателем.