Что такое переходный период на УСН

Для применения УСН компании и ИП должны соблюдать ряд условий, при нарушении которых они сразу должны перейти на общую систему налогообложения. Чтобы этот переход не ощущался слишком резко, были внесены поправки в Налоговый кодекс, позволяющие сохранить право на упрощенку при небольшом нарушении лимитов, хоть и на менее выгодных условиях.

Между упрощенной и общей системами налогообложения существует большая разница по уплате налогов и ведению бухгалтерского учета. Чтобы не слететь с УСН на менее выгодную ОСНО, многие растущие компании прибегают к дроблению своего бизнеса. А это усложняет их работу, тормозит дальнейшее развитие и вызывает вопросы со стороны налоговой инспекции.

Для поддержки малого бизнеса Федеральным законом № 266-ФЗ от 31.07.2020 установлен переходный период, плавно увеличивающий налоговую нагрузку. Он рассчитан для налогоплательщиков на УСН, которые незначительно превысили лимиты по величине дохода и количеству своих работников.

Когда услышал в новостях про новый режим!
Источник: freepik.com/domepitipat

Кто имеет право применять упрощенку

Организации и ИП для ведения бизнеса на упрощенной системе налогообложения должны соблюдать ряд условий, а именно:

• максимальный доход за отчетный период не должен превышать 150 млн руб.;
• среднесписочная численность работающего состава – не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств – в пределах 150 млн руб.

Для организаций также ограничена доля участия других юридических лиц – не более 25% и невозможность иметь филиалы.

Внимание! При нарушении хотя бы одного из вышеперечисленных условий упрощенец до принятия нового закона должен был перейти на ОСНО в том квартале, когда это произошло.

А что теперь?

Начиная с 01.01.2021 предприниматели могут воспользоваться условиями промежуточного этапа. Он действует, если одно из требований упрощенки нарушено следующим образом:

• доход за отчетное время превысил 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб.;
• среднее число работников перешагнуло за 100, но не более, чем на 30 человек.

Пример
ООО «Ромашка» получило за 2021 год доход в сумме 187 млн руб., и количество работников составило 118 человек. Компания применила переходный период с момента превышения лимитов и сохранила право на упрощенку.

Компании и ИП в переходный период сохранят упрощенную систему налогообложения, но будут платить налоги по более высоким ставкам:

• упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» и общей ставкой в 6% (или ниже, в зависимости от деятельности и субъекта РФ) будут платить налог с суммы превышения по ставке 8%;
• налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» и ставкой 15% (может быть понижена до 5%, в зависимости от региона) будут считать налог с суммы превышения по ставке 20%.

А мне пофиг, у меня выручка 3 млрд.
Источник: freepik.com/user12169301

Величина выручки указана с учетом коэффициента-дефлятора 1,032, установленного на 2021 год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Как применяются промежуточные ставки

Повышенные ставки будут применяться не с начала года, а с квартала, в котором произошло превышение базового показателя.

Пример
Компания на УСН «Доходы» по результатам полугодия получила выручку 126 млн руб. А за 9 месяцев выручка составила 168 млн руб. Компания посчитает следующие авансовые платежи по налогу:
126 000 000 х 6% = 7 260 000 – за первое полугодие;
(168 000 000 – 126 000 000) х 8% = 3 360 000 – за 3 квартал;
7 260 000 + 3 360 000 = 10 620 000 руб. – аванс налога за 9 месяцев.

Переход на другую систему налогообложения

Если компания или ИП на упрощенке превысили установленные лимиты переходного периода, то, начиная с квартала, в котором это произошло, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения. Для этого нужно подать уведомление о прекращении применения УСН в течение 15 дней следующего отчетного периода. Ставки налогов на ОСНО выше, а отчетность намного сложнее. Вернуться на упрощенку с другого режима можно будет только через год.