Изменения по страховым взносам на 2021 г.: что ждет бизнес?

Для плательщиков страховых взносов следующий год не принесет много изменений. Можно выделить два ключевых приятных момента на 2021 год: сохраняется льготная ставка (15% с заработной платы свыше минимального размера оплаты труда) по отчислениям для малого и среднего бизнеса, и взносы ИП «за себя» не увеличиваются.

Страховые отчисления регулируются законодательством и являются обязательными для организаций и предпринимателей при оплате трудового вознаграждения сотрудникам. В последнее время произошло много изменений по тарифам. Для правильного их начисления нужно знать, какие из нововведений отменены, а какие переходят в 2021 год.

Кто должен платить?

Организации, предприниматели, а также лица, не являющиеся ИП, но выплачивающие зарплату и относящиеся к плательщикам страховых взносов, согласно ст. 419 НК РФ, обязаны из собственных средств вносить в бюджет следующие денежные суммы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование;
• по временной нетрудоспособности и материнству;
• от несчастных случаев и на травматизм.

Кстати: самозанятые не платят отчисление во внебюджетные фонды, правда, и пенсии у них не начисляются.

Какие тарифы бывают

Законом установлены основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов во внебюджетные фонды. Какой из них применять, зависит от статуса плательщика, вида деятельности, суммы дохода застрахованного лица.

Основные тарифы

Базовые тарифы, которые применяют налогоплательщики без права на льготу, не изменились в 2021 году. Они определены в ст. 425 НК РФ:

• на ОПС – 22% в пределах установленного лимита, 10% – в случае превышения базы;
• на ОСС в случае временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – 2,9% (для работников-иностранцев – 1,8%); в пределах установленного лимита, свыше которого взносы не уплачиваются;
• на ОМС – 5,1% на все выплаченные суммы без установки лимита.

Для плательщиков страховых взносов на выплаты вознаграждений физлицам с 01.01.2021 Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020 установлен новый лимит базы, который считается нарастающим итогом с начала года на каждого отдельного работника:

• на ОПС – 1 465 000 руб.;
• на ВНиМ – 966 000 руб.

Свыше установленного предела начисление на ОПС рассчитывается по ставке 10%, а на ВНиМ с превышающей суммы совсем не берется.

Таблица 1. Базовые ставки на 2021 г.

Внебюджетный фонд	В пределах лимита	Сверх лимита
ОПС	22%	10%
ФСС	2,9% (1,8 – для иностранцев)	0%
ОМС	5,1%	5,1%

Дополнительные ставки

На доходы сотрудников, занятых тяжелым трудом или на производстве с опасными условиями труда, дающими им право на досрочную пенсию, начисляют дополнительные взносы. Размер тарифа зависит от условий труда, установленных по проведенной спецоценке (ст. 428 НК РФ).

А можно платить меньше?

В ст. 427 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, попадающих под пониженные тарифы. В 2020 году в связи с пандемией пониженные ставки также смогли применять субъекты малого и среднего бизнеса. Критерии, по которым предприятие может быть отнесено к СМСП, определены в ст. 4 Закона № 209-ФЗ.

Таблица 2. Критерии для среднего и малого предпринимательства

	Количество работников, чел.	Предельный доход, руб.
Среднее	От 101 до 250	2 млрд
Малое	От 16 до 100	800 млн
Микропредприятие	До 15	120 млн

Чтобы получить право на пониженные социальные отчисления в качестве субъекта малого бизнеса, нужно быть вписанным в соответствующий реестр СМП.

Полезная ссылка: https://ofd.nalog.ru/ (единый реестр малого и среднего бизнеса, данные вносятся автоматически по результатам налоговой и статотчетности).

Льготные ставки, применяемые в 2020 году, сохраняются на 2021 год. В общей сумме они составляют 15%. Применяют их не на всю сумму вознаграждения, а только на превышающую федеральный МРОТ (п. 9 ст. 2, ст. 4-6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

К сведению. Согласно Приказу Минтруда, прожиточный минимум составил в 2020 году 12 392 руб. Однако, новая методика проекта Правительства для определения МРОТ говорит о другой величине – 12 792 руб.

Кто еще получит льготы?

Разработчики электроники будут платить взносы по пониженному тарифу. Для IT-компаний также будут установлены бессрочные пониженные ставки, в сумме дающие 7,6%:

• на ОПС – 6%;
• на ОМС – 0,1%;
• на ВНиМ – 1,5%.

Пониженной ставкой 20% в 2021 году могут пользоваться некоммерческие и благотворительные организации на УСН. Полный перечень льготников на страховые взносы указан в ст. 427 НК РФ.

Вырастут ли взносы для ИП «за себя»?

ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, платят взносы «за себя» на ОПС и ОМС в фиксированном размере, не зависящем от величины полученного дохода. Этот размер правительство устанавливает на каждый год.

В 2021 г. Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ определил фиксированные выплаты в фонды для ИП на ближайшие три года. Порядок и размер уплаты в 2021 году для ИП сохранился прежним, как и в 2020 г. Об этом сказано в сообщении на официальном сайте ФНС. ИП должен будет заплатить 40 874 руб., из них:

• пенсионные – 32 448 руб.;
• на медицинское страхование – 8 426 руб.

Также ИП заплатит 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб., но общая сумма начислений на ОПС не должна превышать 259 584 руб. Аналогичные размеры страховых начислений установлены для глав фермерских хозяйств и всех его членов (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Важно: ИП на УСН при расчете суммы налога имеет право сократить его на сумму уплаченных взносов за себя (как в части фиксированных взносов, так и в части переменных (1% с выручке более 300 тыс. руб.).

А что если… не платить?

Начисленные взносы на фонд оплаты труда необходимо перечислить в бюджет до 15 числа месяца, следующего за расчетным. «За себя» ИП должен оплатить до 31 декабря 2021 года. А 1% сверх лимита – не позднее 1 июля 2022 г. 

Штрафные санкции за неуплату взносов составляют 20% от недоимки. Эта сумма может быть увеличена в 2 раза, если будет доказано, что нарушение сделано умышленно. Должностное лицо, допустившее неуплату, рискует также быть оштрафовано на сумму от 10 до 20 тыс. руб.

Полезный сервис: Онлайн расчет и оплата налогов и взносов: быстро, понятно и без бухгалтера.

Вывод

Подведем итоги, что нужно знать об оплате страховых взносов в 2021 г.:

1. Для организаций и ИП, являющихся малым и средним бизнесом, ставка по социальным отчислениям с ФОТ составляет 15% с суммы, превышающей МРОТ.
2. Страховые взносы ИП «за себя» не вырастут и останутся на уровне 2020 г. (чуть менее 41 000 руб.).