Билеты на концертно-развлекательные мероприятия для работников компании могут быть представлены в качестве подарка к какому-либо празднику или предусмотрены как поощрение за высокие производственные показатели. В зависимости от выбранного способа учетов билетов расходы влияют на налогообложение компании.

Для сплочения коллектива и поощрения сотрудников многие компании в рамках корпоративной программы предлагают посещение культурно-массовых мероприятий (например, коллективный поход в театр, на концерт). Данное мероприятие может быть квалифицировано как корпоратив или как подарок сотруднику.

Бухгалтерский учет расходов на посещение театра, как правило, осуществляется в составе прочих расходов (счет 91.02) в корреспонденции со счетами учета взаимоотношений с работниками. Данный способ позволит избегать споров с налоговыми органами.

Билеты в бухгалтерском учете

Приобретенные для сотрудников билеты можно квалифицировать в бухучете компании как денежные документы. Их стоимость учитывается на счете 50.03 (в сумме фактических расходов на приобретение). Передачу сотрудникам можно провести по бухгалтерии в корреспонденции со счетом 73:

  • Дт60 Кт50, 51 – оплачены билеты в театр (Дт71 используется, если денежные средства на их приобретение выданы под отчет сотруднику).
  • Дт50.03 Кт60 (71) – покупка отражена в бухгалтерском учете.
  • Дт73 Кт50.03 – билеты выданы сотрудникам.
  • Дт91.02 Кт73 – затраты на приобретение учтены в прочих расходах.
  • Дт91.02 Кт68 – начислен НДС с рыночной стоимости билетов.

Примечание! Чтобы контролировать процесс выдачи, необходимо составить ведомость в произвольной форме, заверенную руководством компании.

Налог на прибыль

В соответствии со ст.252 НК РФ определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учитывать только экономически оправданные расходы, подтвержденные документально. Поощрения сотрудников в виде покупки театральных билетов (и на иные развлекательные мероприятия) не могут быть экономически обоснованными, поэтому оплачиваются из чистой прибыли организации. Расходы на транспортировку персонала и т.д. отображаются в составе прочих и не учитываются при определении налоговой базы.

Если трудовым договором с работниками предусмотрено вручение билетов на мероприятия по производственным результатам, то данные расходы можно отнести на оплату труда персонала. Но в это время возникают дополнительные траты: на рыночную стоимость билетов необходимо начислить страховые взносы, удержать НДФЛ.

В УСН не учитываются

Для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения «доходы минус расходы», в ст. 346.16 НК РФ разработан определенный закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать полученные доходы. Расходы на развлекательные представления в данный перечень не включены, поэтому их нельзя учитывать при расчете налога по УСН.

Как быть с НДФЛ

Покупка билетов сотрудникам – их доход в натуральной форме, с которого следует удержать НДФЛ по ставке 13% для резидентов страны и 30% для нерезидентов. Налоговый кодекс предусматривает определенные послабления: компаниям разрешено не удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков.

Важное условие – общая стоимость всех подарков за год не должна превышать 4000 рублей. Следовательно, билеты в театр можно представить в виде подарков персоналу и не начислять НДФЛ. Для этого необходимо соблюсти следующие требования:

  • Грамотное документальное оформление передачи билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия. Например, необходимо составить приказ руководства фирмы о вручении подарков, а также ведомость на выдачу. Сотрудники компании должны будут поставить в ней подписи.
  • Персонифицированный учет подарков сотрудникам фирмы в течение года. Если их стоимость превысила 4000 рублей, то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Например, в течение года сотруднику Комарову были выданы премии и подарки на общую сумму 3500 рублей. В декабре руководство решило организовать посещение театра и выдало всем билеты стоимостью по 1500 рублей. НДФЛ с подарков Комарова: ((3500 + 1500) – 4000) * 13% = 5000 * 13% = 650 рублей.
  • Если стоимость билета превысила 3000 рублей, то следует оформить письменный договор дарения.

Страховые взносы

Объекты обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения (например, в натуральной форме), которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Если выдача приобретенных билетов на театральное представление квалифицируется как подарок сотруднику, то в данной ситуации отсутствуют объекты обложения взносами, их начислять не требуется.

Если данные билеты предусмотрены трудовым соглашением как поощрение по результатам производственной деятельности, то с их стоимости необходимо начислить и страховые взносы.

НДС при покупке билетов работникам

В общем случае со стоимости безвозмездной передачи сотрудникам компании подарков необходимо начислить НДС в день вручения (20% от рыночной стоимости). При этом организация имеет право принять к вычету «входной» НДС от поставщика услуг.

Примечание от автора! Компании сферы культуры и искусства при реализации входных билетов на культурно-зрелищные мероприятия освобождены от НДС. Главное условие для льготы – форма реализуемых билетов.

Можно ли отнести на представительские расходы

Некоторые предприятия пытаются отобразить билеты на театральные представления в качестве представительских трат. Но данный способ не может быть применим: законодательно утвержден перечень расходов, относящийся к представительским, в него входит возмещение затрат только на официальную часть рабочей встречи (аренда помещения, банкет). Развлекательные программы не включаются в состав представительских расходов.

Следует иметь в виду! Если компания организовала рабочую встречу с контрагентами, дополнительно оплатив театральные билеты, то она имеет право учесть в представительских расходах официальную часть вечера в пределах 4% расходов на оплату труда персонала.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Восход» решило запланировать корпоративный поход в театр в преддверии Нового года. Всего было закуплено 42 билета по 580 рублей (Без НДС). Оплата осуществлялась через начальника отдела кадров. Транспорт до театра дополнительно не оплачивался.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

  1. Дт71 Кт50

    24 360 рублей – были выданы под отчет для приобретения билетов.

  2. Дт50.03 Кт71

    24 360 руб. – купленные билеты отображены в учете компании.

  3. Дт73Кт50.03

    24 360 руб. – билеты переданы сотрудникам в качестве подарков.

  4. Дт91.02 Кт73

    24 360 – издержки фирмы учтены в составе прочих расходов.

  5. Дт91.02 Кт68.02

    4 872 руб. – начислен НДС со стоимости подарка.

Так как поход в театр запланирован как корпоративное мероприятие и не связан с производственными результатами, затраты на покупку билетов осуществлялись из чистой прибыли организации.