Вернуть излишне уплаченный НДС можно в заявительном ускоренном порядке. Такая возможность доступна компаниям, которые перечислили в бюджет за 3 года больше 2 млрд руб., или на основании предоставления банковской гарантии, договора поручительства. При одобрении ФНС деньги перечислят в течение 11 дней, но камеральную проверку декларации все равно проведут, чтобы подтвердить или аннулировать решение о возмещении.

Возврат излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость можно вернуть в ускоренном режиме, не дожидаясь окончания камеральной проверки представленной декларации. Для этого можно воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС.

Кто может это сделать

Чаще всего обращаются компании, которые приобретают ТМЦ дороже, чем реализуют. Такая возможность также появляется, если товар закуплен в большом объеме, а его продажа оказалась незначительной за отчетный квартал. Тогда возникает существенная сумма к возмещению налога из бюджета.

Но вернуть НДС ускоренно через заявительный порядок могут не все компании, а только те, которым разрешает закон, согласно статье 176.1 НК РФ:

  • организации, которые за последние три года заплатили НДС, акцизы, налог на прибыль, добычу полезных ископаемых в общей сумме не менее 2 млрд руб. Еще одно условие – такая компания до момента подачи заявления должна существовать не менее 3 лет;
  • фирмы, предоставившие вместе с декларацией по НДС и заявлением банковскую гарантию;
  • налогоплательщики – резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, имеющие договор поручительства управляющей компании;
  • компании, предоставившие поручительство третьего лица (ст. 74 НК РФ) с обязательством последнего заплатить возвращенный налог, если решение по возмещению денег отменят.

Внимание! Банк или поручитель должны будут своими средствами возместить бюджету убытки, если после камеральной проверки окажется, что налогоплательщик не имел права на возмещение НДС и не вернул полученные деньги в установленный срок.

По договору поручительства

Чтобы получить средства на этом основании, поручитель должен удовлетворять некоторым требованиям:

  • быть российской организацией;
  • заплатить в бюджет государства за последние 3 года в общей сумме налогов более 2 млрд руб.;
  • иметь размер обязательств по всем договорам поручения, включая рассматриваемый, не более 50% от стоимости его чистых активов;
  • на момент подачи заявления на возмещение НДС не находиться на стадии реорганизации или ликвидации, не иметь долгов по налогам.
Источник: freepik.com/m-teerapat

Источник: freepik.com/m-teerapat

В договоре поручительства указывают обязательные пункты:

  • срок, на который заключен договор – не менее одного года, а время окончания его действия – не ранее, чем через 10 месяцев после подачи налоговой декларации;
  • сумма, указанная в договоре, должна полностью обеспечивать обязательство по возврату в бюджет налога, заявленного на возмещение.

По банковской гарантии

В этом случае нужно соблюсти ряд условий (ст. 74.1 НК РФ) относительно гарантии:

  • срок окончания ее действия должен истекать не ранее, чем через 10 месяцев после обращения за возмещением НДС;
  • сумма должна быть не меньше той, которая заявлена к возврату.

Банк должен быть включен в перечень организаций, которые имеют право оформлять гарантии, связанные с поступлением налогов в бюджет. Финансовое учреждение обязано сразу же сообщить в ФНС о выдачи организации такого документа.

Как оформить

Нужно знать порядок действий, чтобы вовремя подготовить все документы и в ускоренном режиме вернуть деньги из бюджета. Он описан в ст. 176.1 НК РФ:

  1. В инспекцию сдают декларацию по НДС.
  2. В течение 5 дней на ее основании оформляют заявление о применении заявительного порядка возмещения налога и относят его в ИФНС. В нем указывают банковские реквизиты, куда перечислить излишне уплаченную сумму НДС. Если используют банковскую гарантию или договор поручительства, этот документ приносят в инспекцию.
  3. ФНС за 5 дней принимает решение о возмещении НДС или отказе в нем. В случае одобрения могут вынести постановление о зачете сумм задолженностей по налогам, если таковые имеются.
  4. Инспекция сообщает налогоплательщику об этом письменно и под расписку. Если отказали, то указывают причины со ссылкой на пункты закона, нарушенные заявителем.
  5. На следующий день налоговая оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства.
  6. Ведомство после получения указаний в пятидневный срок перечисляет утвержденную сумму на счет организации и после этого сообщает в ФНС.
Фото: ему одобрили возврат НДС. Источник: freepik.com/cookie-studio

Фото: ему одобрили возврат НДС.
Источник: freepik.com/cookie-studio

Самое короткое время, за которое можно вернуть деньги на счет при положительном решении, – 11 дней. Если компания не получает средства на 12 день после подачи заявления, то на указанную сумму начисляют проценты, которые ФНС будет обязана выплатить.

Внимание! Если фискальный орган отказал в возмещении НДС, то заявитель вправе потребовать возврат банковской гарантии. Для этого ему нужно написать заявление, а налоговики обязаны вернуть документ в течение 3 дней после получения такого требования.

Результаты камеральной проверки

Между тем, анализ представленной декларации по НДС проводится своим ходом в соответствии со ст. 88 НК РФ и длится до 2 месяцев, а в случаях обнаружения нестыковки в указанных данных – до 3 месяцев. Инспекторы могут запросить любые документы, поэтому нужно подготовить заранее все, что связано с НДС.

Без нарушений

В случае, когда в ходе камеральной проверки нарушения налогового законодательства не выявили, фискальный орган обязан в течение 7 дней сообщить об этом налогоплательщику.

Также он должен на следующий день уведомить об освобождении от обязательств:

  • банк, выдавший гарантию;
  • поручителя, если договор поручительства был предоставлен заявителем.

Нарушения выявлены

Порядок действий после окончания камеральной проверки, в результате которой были обнаружены нарушения законодательства о налогах и сборах следующий:

  1. Налоговики в течение 10 дней оформляют акт по результатам камералки (ст. 100 НК РФ).
  2. В течение 5 дней после подписания акта вручают его под расписку руководителю компании или его представителю.
  3. Налогоплательщик может после получения акта написать возражения, если не согласен с выводами, сделанными в ходе проверки. На это ему дается месяц.
  4. Далее руководитель инспекции принимает решение, привлекать или нет налогоплательщика к ответственности за налоговое нарушение.

Если перечисленная ранее сумма превышает величину к возврату по камеральной проверке, то ИФНС отменяет ранее принятое решение о возмещении НДС. Об этом заявителю сообщают в течение рабочей недели.

Фото: как теперь вернуть, да еще с процентами. Источник: freepik.com/stockking

Фото: как теперь вернуть, да еще с процентами.
Источник: freepik.com/stockking

Одновременно налогоплательщику направляют требование на возврат в бюджет излишне полученных им денег. На указанную сумму начисляют проценты в размере двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Вернуть деньги организация обязана самостоятельно. На это ей отводится 5 дней.

К сведению. Если налогоплательщик, подавший заявление на возмещение НДС, выявил ошибки в сданной декларации по НДС, то он может подать уточненный расчет. Если решение еще не принято, то принимают новое заявление. Если уже приняли, но камеральная проверка не закончилась, то решение аннулируют.

Заявительный порядок возмещения НДС по своей сути призван облегчать жизнь активных бизнесменов. Он должен расширять перспективы использования денежных ресурсов в бизнесе. Но на деле такая возможность чаще навлекает еще больше проблем в отношениях с налоговой, так как ФНС не приветствует возврат денег из казны государства.