Закрытие счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

29 счет в бухгалтерском учете закрывается на другие затратные счета:

• сальдо остается при наличии незавершенного производства;
• проводки зависят от подразделения, которому оказаны услуги;
• при продаже продукции на сторону списание происходит на 90.02;
• в 1С версии 8.3 счет закрывается автоматически.

Для того чтобы составить итоговую бухгалтерскую отчетность по Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», необходимо уяснить размеры себестоимости, выручки и прочих доходов и расходов. Поэтому бухгалтеру необходимо в конце месяца закрывать затратные счета.

Что обслуживает 29?

Они несут информацию о расходах предприятия в процессе производственной деятельности. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относится к вспомогательным. Он служит для выделения прямых расходов, которые не связаны с основным производством. В качестве обслуживающих объектов выступают:

• детские сады для детей сотрудников;
• общепит;
• прачечные и химчистки;
• общежития для работников;
• базы отдыха;
• санатории для персонала;
• транспортный цех;
• служба сбыта и снабжения;
• дворцы культуры.

Так как это самостоятельные хозяйства, то аналитический учет расходов по ним нужно вести обособленно. 29 счет активный и поэтому не может содержать кредитовое сальдо. Закрывать его необходимо на прочие затратные счета. Проводки по закрытию счета 29 будут зависеть от направления деятельности в течение месяца.

Какая бывает корреспонденция?

Выполнение работ по изготовлению полуфабрикатов для нужд производства создает запись:

• Дт 43 «Готовая продукция» Кт 29 ‒ на сумму полученных изделий;
• Дт 10 «Материальные запасы» Кт 29 ‒ в размере полученных ТМЦ.

Если услуги оказываются другим подразделениям собственного предприятия, то надо сделать операции:

• Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 29;
• Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 29;
• Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 29.

Обслуживающие хозяйства могут производить свою продукцию и продавать ее сторонним лицам:

• Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 29.

При этом не стоит забывать отразить полученную выручку от реализации:

• Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка от продаж».

При попадании результатов в расходы будущих периодов нужно завести соответствующую запись:

• Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 29.

Пример списания расходов

Например, ООО «Металлист» организует для работников и сторонних лиц питание в своей столовой. В столовой имеется собственное оборудование, то есть основные средства. Персоналу выплачивают заработную плату, покупают продукты и материалы. При приготовлении пищи используется вода, электроэнергия. Подразделение за месяц понесло расходы на сумму 3 214 587 рублей, в том числе:

• Дт 29.3 Кт 02 «Амортизация основных средств» ‒ 261 543 рубля;
• Дт 29.3 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - зарплата сотрудников в размере 325 000 рублей;
• Дт 29.3 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ 97 500 рублей по ставке 30%;
• Дт 29.3 Кт 10 «Материальные запасы» ‒ 1 025 411 рублей;
• Дт 29.3 Кт 23 «Вспомогательные производства» ‒ другое подразделение обеспечивало теплом, водой и теплом на сумму 157 000 рублей;
• Дт 29.3 Кт 41 «Товары» ‒ переданы продукты питания в производство на сумму 1 348 133 рубля.

Получена прибыль в размере 4 118 000 рублей. Необходимо отразить выручку и списать затраты на себестоимость продаж.

• Дт 62.01 Кт 90.01 ‒ 4 118 000 рублей;
• Дт 90.03 Кт 68.02 ‒ начислен НДС с продаж 18% в 628 169,49 рублей;
• Дт 90.02 Кт 29.3 ‒ списаны затраты на себестоимость 3 214 587 рублей;
• Дт 90.09 Кт 99.01 ‒ учтена прибыль 903 413 рублей.

Таблица 1. Анализ счета 29 за Август 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью "Металлист"

Кор. Счет		Дебет	Кредит
Начальное сальдо
02		261.543,00
10		1.025.411,00
23		157.000,00
41		1.348.133,00
70		325.000,00
69		97500,00
90.02			3.217.587,00
Оборот		3.214.587,00	3.217.587,00
Конечное сальдо

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Трудности автоматического закрытия в 1С

От автора! Автоматическое закрытие счета 29 вызывает множество вопросов и недоумений по той причине, что эта возможность не прописана в типовой конфигурации 1С 8.2.

Казалось бы, разработчики должны учитывать, что существуют и другие затратные счета, кроме перечисленных в регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» обработки «Закрытие периода».

Тем не менее, типовая конфигурация игнорирует 29 счет и оставляет его бухгалтеру для ручных операций. Чтобы добиться его включения в список регламентных операций, программистам нужно приложить усилия и добавить собственную обработку.

В отличие от нее, конфигурация 1С 8.3 предполагает наличие у производственной организации 29 счета. Поэтому его можно закрыть регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Она проводится на третьем этапе закрытия периода после начисления всех возможных затрат предыдущими регламентными операциями.

Поскольку 29 на конец месяца должен быть закрыт, то остатки могут показывать:

1. Осталось незавершенное производство.
2. В учете допущены ошибки.

Как исправлять ошибки?

При использовании автоматических операций ошибки не позволят провести закрытие, причем отклонены будут все обороты. Наиболее распространенные ошибки бухгалтерии:

• невнимательное заполнение подразделений;
• затратных статей;
• номенклатуры.

Все аналитические признаки, предлагаемые программой при заведении операций, должны быть корректно заполнены. Поэтому для исправления таких ошибок нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по 29 счету. На закладке «Группировка» установить флажки:

• по субсчетам;
• подразделения;
• номенклатурные группы;
• статьи затрат.

Данный выбор позволит отследить пропущенные строки. Провалившись в сумму, можно попасть в карточку счета и увидеть операцию с пустой аналитикой. Открытие операции дает возможность внести необходимые исправления. Помимо этого, надо обязательно указывать характер затрат.

В 1С конфигурации УПП возможность закрывать 29 счет предоставлена документом «Расчет себестоимости выпуска». Перед тем как провести этот документ, нужно заполнить регистр сведений «Способы распределения статей затрат». Сделать такое необходимо, чтобы установить перечень статей затрат, которые будут применяться в учете. Более подробно о работе программы можно узнать из видео

Для целей налогового учета оборот 29 счета включается в состав косвенных расходов при расчете базы налога на прибыль. При составлении формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» он входит в себестоимость.