- Назначение статьи: сбор информации об имеющихся в активе фирме денежных средствах (наличных и на счетах в банках), а также отображение учтенных денежных эквивалентов.
- Номер строки в балансе: 1250.
- Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.50(субсчета 01, 02, 04, 21)+ дебетовый остаток сч.51 + дебетовый остаток сч.52 +дебетовый остаток сч.55(исключение – учет депозитных вкладов) + дебетовый остаток сч.57 + дебетовый остаток сч.58 (информация о денежных эквивалентах).
Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.
Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:
- остаток наличности в кассе на заданную дату, в т. ч. в иностранной валюте;
- остатки по расчетным счетам фирмы;
- деньги, выраженные в иностранной валюте и хранящиеся на различных валютных счетах;
- прочие денежные средства (например, переводы в пути или средства на специальных счетах).
Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.
При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.
Помимо денежных средств компании, в строке 1250 бухгалтерской отчетности фиксируется информация об имеющихся денежных эквивалентах.
Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.
Примеры денежных эквивалентов:
- вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
- финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).
Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).
Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.
Нормативная база
Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Термин денежных эквивалентов используется согласно ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011.
Практический пример учета денежных средств компании
Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс. рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей.
На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс. рублей, на расчетном счете в банке – 350 тыс. рублей.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:
Дт50 Кт62
50000 рублей – поступила оплата от покупателей в кассу в течение дня.
Дт51 Кт62
75000 рублей – поступление оплаты покупателей на расчетный счет.
Дт60 Кт51
250000 рублей – списаны деньги в счет оплаты поставщикам.
Дт62 Кт51
5000 руб. – возврат покупателю.
Дт51 Кт60
25000 руб. – возврат поставщика.
На конец рабочего дня сумма в кассе: 15 тыс. + 50 тыс. = 65 тыс. рублей.
На конец рабочего дня остаток на расчетном счете: 350 тыс. + 75 тыс. – 250 тыс. + 25 тыс. – 5 тыс. = 195 тыс. рублей.
Организация не имеет иных счетов (в т. ч. валютных), нет открытых вкладов. В связи с этим в бухгалтерской отчетности за 2017 год в строке 1250 будет указана сумма в размере 260 тыс. рублей.
Распространенные проводки по учетуденежных средств компании и их эквивалентов
- Поступление оплат от покупателей за товары, услуги, работы
Дт50 Кт62 – наличный расчет;
Дт51,52,55 Кт62 – безналичное перечисление.
- Возвраты
Дт50, 51, 52 Кт62 – возврат излишне перечисленных средств покупателю.
Дт60 Кт50, 51, 52 – возврат средств от поставщика.
- Оплата поставщикам
Дт60 Кт50, 51, 52
- Взнос наличных средств на расчетный счет фирмы
Дт51 Кт50.
- Переводы в пути – деньги переданы, но не дошли по своему назначению
Дт57 Кт51 – приобретение валюты, переводы внутри фирмы между счетами и т. д.
- Операции по депозитному счету
Дт55.03 Кт51,52 – перечисление средств на депозит (в качестве денежных эквивалентов принимаются только вклады до востребования)
Дт51,52 Кт55.03 – возврат внесенных денег.
- Транзит финансов внутри организации
Дт50, 51, 52 Кт57 – внесение наличности или перевод между счетами внутри фирмы.
Дт57 Кт50, 51, 52 – зачисление средств по их назначению.