- Назначение статьи: отображение информации об имеющихся на балансе предприятия активов со сроком обращения свыше 12 месяцев, сведения о которых не нашли отображения в других строках в силу несущественности информации.
- Номер строки в балансе: 1190.
- Номер счета согласно плану счетов: здесь могут быть отображены остатки на сч.07, 08, 15, 16 и т.д. в суммах, которые относятся к оборудованию к установке.
В 1190 строке бухгалтерского баланса отображаются данные обо всех оставшихся внеоборотных активах (срок обращения превышает 12 месяцев), которые не были указаны в предыдущих строках актива баланса в силу несущественности сведений.
Примечание от автора! Согласно ПБУ 4/99, информация об активах и обязательствах компании должна отображаться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае ее существенности. Данные считаются существенными, когда при их пропуске или искаженииинформации о нихневозможен полноценный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности компании и оценка ее финансового состояния в целом.
Прочие внеоборотные активы – это:
- стоящее на балансе фирмы оборудование, ввод в эксплуатацию которого возможен только после проведения процедуры монтажа (дебетовое сальдо сч.07). На сч.07 собирается информация о понесенных издержках на закупку технического оснащения (покупка, транспортировка, договор с подрядчиками), т.е. формируется первоначальная стоимость основного средства без затрат на сборку и монтаж. После выполнения всех необходимых процедур стоимость актива переходит в Дт08;
- затраты компании, учитываемые на отдельных субсчетах 08, которые в последующих отчетных периодах будут переведены в состав основных средств фирмы или НМА, а также издержки, понесенные по еще незавершенным научно-исследовательским и опытно-конструкторским разработкам;
- затраты будущих периодов (сч.97), например, перечисление авансовых платежей за предоставление права пользования итогами интеллектуальной деятельности или затраты на освоение новых природных месторождений, если срок списания данных издержек свыше 12 месяцев;
- учитываемая на отдельном субсчете сч.01 стоимость многолетних насаждений, которые достигнут возраста эксплуатации в будущих отчетных периодах;
- авансовые платежи, перечисленные контрагентам, для оплаты работ и услуг, которые связаны со строительством объектов основных средств компании (сч.60). Здесь же отображается информация о частичной предварительной оплате данных работ;
- приобретенное незавершенное строительство – в строке 1190 будут отображаться расходы на продолжение работ.
Строка 1190 – внеоборотные активы компании: здесь отображаются активы компании, срок обращения которых более 12 месяцев, информация о которых не является существенной, данные не нашли отображения в основных строках бухгалтерского баланса в разделе внеоборотных активов.
Согласно законодательству, не предусмотрено четкой схемы по включению определенных счетов в данную строку.В бухгалтерской отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, компания самостоятельно принимает решение о существенности информации. Сравнение показателей предыдущих лет должно осуществляться комплексно с мониторингом остальных строк раздела баланса.
Практические примеры попрочим внеоборотным активам фирмы
Пример 1
ООО «Ромашка» при строительстве нового офисного здания приобрело систему вентиляции стоимостью 500000 рублей (в т.ч. НДС 18% 76271,19). Для выбора поставщика были затрачены дополнительные денежные средства на консультационные услуги, их стоимость составила 20000 рублей, в т.ч. НДС 3050,85. Транспортировка системы – 35000 руб., в т.ч. НДС 5338,98.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО «Ромашка»
Дт07 Кт60
423,7 тыс.рублей – учет затрат на приобретение системы (без НДС).
Дт19 Кт60
76271,19 – отображен предъявленный поставщиком НДС.
Дт07 Кт60
16949,15 – учет консультационных затрат.
Дт19 Кт60
3050,85 – входной НДС по консультационным услугам.
Дт07 Кт60
29661,02 – учтены расходы по транспортировке системы.
Дт19 Кт60
5338,98 – отображение входного НДС.
Дт68 Кт19
84661,02 – принятие входного НДС к вычету.
На конец отчетного налогового периода система воздушной вентиляции не была передана в монтаж строителям, поэтому сведения о затратах будут занесены в строку 1190 (470 тыс.рублей).
Пример 2
ООО «ЯР» выкупило права на товарный знак ООО «Бизнес». Стоимость покупки исключительных прав составила 350 тыс.рублей, в т.ч. НДС 18% 53389,83. Комплект документации по регистрации исключительного права был передан в контролирующие органы для государственной регистрации сделки. Расходы - 5000 рублей. По состоянию на 31.12.2017 года регистрация прав была не завершена.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО «ЯР»:
Дт08.05 Кт60
296,6 тыс.рублей – отображены расходы на приобретение права на товарный знак.
Дт19 Кт60
53389,83 – учтен входной НДС.
Дт68 Кт19
53389,83 – принятие входного НДС к вычету.
Дт08.05 Кт76
5000 рублей – учтены вложения средств, связанные с передачей договора купли-продажи в органы государственной регистрации права.
Соответственно, по строке 1190 в бухгалтерском балансе ООО «ЯР» будет отражаться сумма 301,6 тыс.рублей.
Нормативная база
По строке 1190 в бухгалтерском учете отображаются данные об имеющихся внеоборотных активах при несущественности информации о них, поэтому формирование строки происходит аналогично учету иных активов компании, например, согласно ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н. Понятие существенности данных раскрывается в ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н в ред. 08.11.2010.
Распространенные проводки по прочим внеоборотным активам
- Дт07 Кт60 – отображениерасходов организации на приобретение актива, требующего сборки и монтажа для последующей эксплуатации.
- Дт08 Кт60 – покупка внеоборотных активов, которые впоследствии будут учтены в составе основных средств или НМА.
- Дт15 Кт60 – приняты к бухгалтерскому учету приобретенные запасы.
- Дт01 Кт08 – учтены многолетние насаждения, возраст которых меньше эксплуатационного.