Индивидуальный предприниматель должен заплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2020 г. до 1 июля 2021 г. Максимальная сумма платежа ‒ не более 227 136 руб. (с учетом фиксированных взносов), оплачивать можно одной суммой или несколькими, КБК без изменений с прошлого года.

Если доходы индивидуального предпринимателя за отчетный период превышают 300 тыс. руб., то, кроме фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование (40 874 руб. за 2020 г.), он должен заплатить расчетную часть на ОПС в размере 1% от суммы превышения дохода. Порядок расчета и оплаты дополнительных взносов имеет свои особенности.

Определение налогооблагаемой базы

Вопрос, как правильно посчитать облагаемую часть прибыли для дополнительных взносов на ОПС, заслуживает особого внимания, так как на разных налоговых режимах ИП по-разному учитывает доходную часть.

ОСНО (общий режим)

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения для расчета дополнительного страхового взноса, берут не всю величину доходов, а за минусом профессиональных вычетов, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П). Это значение указывается в строке 060 раздела 3 декларации 3-НДФЛ.

Пример 1

ИП Рубцов С.А. работает на ОСНО. За 2020 год он получил доход 700 тыс. руб. Учитываемый расход составил 200 тыс. руб. Ему придется заплатить на ОПС 1% с суммы превышения, сделав следующий расчет:

(700 000 – 200 000) – 300 000 = 200 000

1% от 200 000 равен 2 000 руб.

«Марь Ивановна, что-то я забыла, что мы вычеты прибавляем к выручки ли отнимаем?» Источник: freepik.com/user11472009

«Марь Ивановна, что-то я забыла, что мы вычеты прибавляем к выручки ли отнимаем?»
Источник: freepik.com/user11472009

ЕНВД

«Вмененка» прекратит свое существование с 2021 года. Но те, кто применял ее в 2020 году, должны заплатить дополнительный страховой взнос до 1 июля 2021 года.

Для расчета дохода учитывают не реальную прибыль, а вмененный доход, рассчитанный по специальной формуле. Взять эту величину можно из строки 100 декларации по ЕНВД, которая сдается каждый квартал.

Пример 2

Вмененный доход ИП Квасова В.А. за 2020 год по декларациям составил:

  1. За 1 квартал – 150 000 руб.
  2. За 2 квартал – 150 000 руб.
  3. За 3 квартал – 150 000 руб.
  4. За 4 квартал – 150 000 руб.

Итого за год – 600 000 руб.

Нужно будет заплатить расчетную часть в ПФР в сумме 1% х (600 000 – 300 000) = 3 000 руб.

УСН Доходы

Базой для расчета 1% на пенсионное страхование при УСН 6% считаются поступления, учитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ. Эту величину отражают по строке 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по УСН.

Пример 3

ИП Гусев А.И. применяет УСН Доходы. За 2020 г. он заработал 700 тыс. руб. Расчетные платежи на ОПС составят:

  • 700 000 – 300 000 = 400 000 – превышающая часть;
  • 1% от 400 000 равен 4 000 руб.

К сведению. ИП сможет уменьшить свой налог по упрощенке не только на фиксированную часть взносов, но и на дополнительную.

В тему: обязательно ли вести КУДИР, на УСН, 6%.

«Наташа, ну конечно же, отнимать! Как тебя наш шеф на работу взял, не пойму» Источник: freepik.com/kues1

«Наташа, ну конечно же, отнимать! Как тебя наш шеф на работу взял, не пойму»
Источник: freepik.com/kues1

УСН Доходы минус расходы

До недавнего времени налоговики настаивали, что считать 1% платежей на ОПС нужно с полной выручки без учета понесенных расходов. Но 1 сентября 2020 г. ФНС в своем письме № БС-4-11/14090 сообщила, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» для определения налогооблагаемой базы при расчете 1% пенсионных взносов вправе уменьшать доходы на сумму расходов, предусмотренных статьей 346.16 Кодекса. Но с одной оговоркой – расходы должны относиться к отчетному периоду и уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет нельзя.

При расчете налоговой базы из строки 213 раздела 2.2 вычитают строку 223 декларации ИП на УСН.

Пример 4

Предприниматель Мальцев А.А. на УСН 15% за 2020 год получил доход в сумме 1 млн 200 тыс. руб. Расходы составили 460 тыс. руб. Дополнительные взносы составят:

1 200 000 – 460 000 – 300 000 = 440 000 х 1% = 4 400 руб.

Патент

Для расчета 1% пенсионного страхования на ПСН за основу берется не фактически полученная прибыль, а потенциально возможный, который участвует в расчете стоимости патента в данном регионе. Его можно взять из строки 010 «Налоговая база» приложения к патенту.

Пример 5

Предприниматель Зубов К.Д. в 2020 году купил два патента на разные виды деятельности. Налоговая база в них была указана в сумме, соответственно, 360 000 и 280 000 руб. Зубову до 1 июля 2021 года придется заплатить дополнительные пенсионные взносы в сумме:

(360 000 + 280 000 – 300 000) х 1% = 3 400 руб.

Если патент выдан не на полный год, а на несколько месяцев, то налоговая база будет считаться так: годовой потенциально возможный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев действия патента (ст. 346.51 НК РФ).

Внимание! При применении нескольких режимов налогообложения облагаемые доходы для определения дополнительных взносов суммируются по всем видам деятельности.

Сколько всего придется заплатить

Законодательством установлено ограничение в размере пенсионных платежей. Максимальная сумма не должна превышать восьмикратного размера фиксированной части. В 2020 году наибольший размер дополнительных взносов может составить 227 136 руб. (32 448 х 8 – 32 448).

Справка. Индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса сферах, никто не освобождал от уплаты страховых платежей в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (Письмо Минфина № 03-15-05/105993 от 03.12.2020).

Кто калькулятор залил кофе? Как теперь посчитать размер взноса? Источник: freepik.com/mdjaff

Кто калькулятор залил кофе? Как теперь посчитать размер взноса?
Источник: freepik.com/mdjaff

Когда платить

Срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2020 г. – не позднее 31 декабря 2020 г., дополнительного 1% на ОПС с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. За 2020 год крайний срок оплаты – 1 июля 2021 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если крайняя дата выпадает на выходной или праздники, то она переносится на следующий рабочий день.

ИФНС разрешает вносить оплату дополнительной части взносов не одной суммой, а по частям, начиная с момента получения прибыли, превышающей лимит, если так удобно налогоплательщику. Если же не все платежи внесены в бюджет до указанной в законе даты, то ИП может подвергнуться штрафу в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Сдача отчетности в ПФР

ИП отчитываются по страховым взносам только, если имеют наемных работников, которым выплачивают денежное вознаграждение. Отчитываться за себя в 2020 году перед внебюджетными фондами индивидуальные предприниматели не должны.

Код бюджетной классификации

Страховые платежи в ПФР проводятся с обязательным указанием кода бюджетной классификации в поле 104 платежного поручения. Последнее обновление КБК по страховым взносам было сделано 14.04.2019. Для дополнительных процентов на пенсионное страхование оно такое же, как и для фиксированных. Это изменение актуально на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 года (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н).

КБК не зависят от региона. Этот реквизит един на всей территории страны. Проверить КБК всегда можно на официальном сайте налоговой.

Таблица. КБК для внесения платежей по пенсионному страхованию, штрафа и пени

Вид взноса

КБК

На ОПС, включая дополнительные 1%

182 1 02 02140 06 1110 160

Пени

182 1 02 02140 06 2110 160

Штраф

182 1 02 02140 06 3010 160