Владельцы торговых автоматов могут выбрать систему уплаты налогов. Упрощенка предполагает 2 режима: 6 % от оборота или 15 % от разницы между доходами и расходами. Патент – внесение фиксированной суммы в зависимости от региона. С 2018 г. действует спецрежим НПД.
Торговлю и оказание услуг населению через автоматы называют вендингом. Бизнес не требует наличия большого стартового капитала, прост в оформлении, достаточно рентабелен (до 40 %). Малым формам предпринимательства подходят все системы налогообложения, кроме ОСНО. Обычно выбор делают из 3 вариантов. В 2018 г. добавился еще один – экспериментальный. Он подойдет не всем.
Налоги для автоматов
После регистрации ООО или ИП сразу подпадает под общую систему налогообложения (ОСНО), которая считается невыгодной для вендинга. Нужно платить НДС, налог на прибыль, на имущество или НДФЛ, полностью вести бухгалтерский учет. Если учредители хотят уменьшить выплаты в бюджет, то они должны перейти на специальный режим. Для этого у них есть 5 дней, в течение которых следует написать заявление в ФНС.
В тему. Предлагаем узнать о бухгалтерских проводках по учету налога на прибыль.
Выбор спецрежимов для бизнеса с торговыми автоматами состоит из 3 вариантов:
- упрощенка (УСН) по ставке 6 % от выручки;
- упрощенка из расчета 15 % от разницы между доходами и расходами;
- патент (ПСН) с фиксированной суммой платежа.
Кстати. Существует еще единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но до 2021 г. его отменят полностью (гл. 26. 3 НК РФ), поэтому говорить о нем неактуально.
Самый популярный вариант – упрощенка
Упрощенная система налогообложения (УСН) считается простой и поэтому доступной для большинства начинающих предпринимателей. Она является добровольной, освобождает от уплаты всех налогов, кроме одного.
Перейти на нее могут ИП или организации, чей доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн руб. Этот предел должен индексироваться в конце года на коэффициент-дефлятор. Использование УСН регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ. Платеж в бюджет нужно делать авансом каждый квартал, а отчет сдавать только 1 раз в год.
Преимуществом упрощенки является зависимость от дохода. Если автомат простаивает по любой причине и нет выручки, то и налог вносить не с чего. Предпринимателю нужно выбрать: платить 6 % от дохода или 15 % от полученной прибыли.
Ставка 6 % от доходов
Первый случай не требует досконального ведения бухгалтерского учета. Сумма налога может быть уменьшена до 50 % на страховые взносы, уплачиваемые за работников. А ИП, не имеющим персонала, разрешено сокращать платеж в бюджет на взносы в страховые фонды на себя без ограничений.
Режим 15 % «доходы минус расходы»
Во втором случае необходимо вести учет трат, которые должны быть документально подтверждены. При этом нужно иметь в виду, что не все фактические расходы могут уменьшать доход. Следует узнать этот перечень заранее, чтобы просчитать предполагаемую прибыль и налог. Такой тип налогообложения выгоден при больших затратах.
Патентная система зависит от региона
На ПСН могут работать только ИП, годовой доход которых не превышает 60 млн руб., и численность работников – не более 15 человек. Патент по желанию предпринимателя покупается на срок от 1 мес. до 1 года. На каждый вид деятельности – 1 «сертификат». Отчетность и какой-либо контакт с налоговой отсутствуют. Сумма патента не уменьшается на страховые взносы. Стоимость в каждом регионе определяется местными властями.
Примеры для разных вариантов
Рассмотрим результаты применения возможных систем налогообложения для ИП без сотрудников, чтобы сделать сравнительный анализ.
Подсчет 6 % от выручки
Пример 1.
ИП Соловьев без работников занимается продажей снеков через автомат, расположенный в людном месте в г. Москве. Применяется упрощенка – 6 % с торговой выручки. Взносы в ПФ в 2019 г. определены государством в сумме 29 354 руб., на медстрахование – 6 884 руб.
За 1-й кв. 2019 г. ИП получил выручку 315 000 руб.
Страховые отчисления в ПФ за 3 мес. составят:
(29 354/12) × 3 = 7 339 руб.
Взносы на медстрахование:
(6 884/12) × 3 = 1 721 руб.
Налог в бюджет за 1-й кв.:
315 000 × 6 % = 18 900 руб.
Платеж разрешено уменьшить на размер страховых взносов:
18 900 - 7 339 - 1 721 = 9 840 руб.
Внести аванс за 1-й кв. нужно в сумме 9 840 руб.
Пример 2.
ИП Афанасов, проживающий в г. Омске, имеет автомат по продаже кофе. Обслуживает машину самостоятельно без найма работников, применяет УСН 6 %. За 1-й кв. 2019 г. получил общую выручку 195 000 руб.
Сумма налога за 3 мес.:
195 000 × 6 % = 11 700 руб.
Уменьшается на платежи в страховые фонды:
11 700 - 7 339 - 1 721 = 2 640 руб.
Аванс налога за 1 кв. по результатам выручки составит 2 640 руб.
Платеж 15 % от чистой прибыли
Пример 1.
Предприниматель Виноградов торгует детскими игрушками через автомат, расположенный в г. Москве. Наемных сотрудников не имеет, всю работу выполняет сам, применяет УСН по ставке 15 %. За 1-й кв. 2019 г. получил валовый доход 315 000 руб. Затраты на аренду площади, электричество, приобретение товара, накладные расходы составили 218 000 руб.
Авансовый платеж за 1 кв. будет:
(315 000 - 218 000) × 15 % = 14 550 руб.
Внести пошлину надо до 25 апреля 2019 г.
Пример 2.
ИП Жданов без работников имеет автомат по продаже прохладительных напитков и снеков в Омске. Он применяет УСН 15 % «Доходы минус расходы». За 1-й кв. 2019 г. торговый оборот составил 195 000 руб. 82 000 руб. ушли на аренду места, покупку, транспортировку товаров и другие траты по работе автомата.
Аванс налога за 1 кв.:
(195 000 - 82 000) × 15 % = 16 950 руб.
Страховые взносы полностью включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ).
Патенты
Для работы ИП на ПСН необходимо приобрести патент. Рассчитать стоимость можно на официальном сайте ФНС с помощью размещенного там сервиса.
Пример 1.
Предприниматель Ежов без найма работников хочет приобрести патент на ведение вендинга в Москве. В сервисе сайта ФНС он указывает период, УФНС, вид деятельности. Расчет выдает результат 1 650 руб. на 1 месяц на 1 устройство.
Пример 2.
Только что зарегистрированному ИП Груздеву, имеющему автомат по продаже кофе и решившему работать в г. Омске, придется заплатить за 1 месяц в 2020 г. 2 277 руб.
Стоимость патента в разных регионах сильно различается, так как каждый субъект федерации устанавливает его самостоятельно.
Подведение итогов
Для наглядности сведем полученные расчеты за 3 месяца по г. Москве.
| Параметры | УСН 6 % | УСН 15 % | Патент |
|---|---|---|---|
| Выручка | 315 000 | 315 000 | – |
| Расходы | – | 218 000 | – |
| Сумма пошлины за 3 мес. | 18 900 | 14 550 | 4 950 |
| Страховые взносы за 3 мес.: 7 339 (ПФ) + 1721(ФОМС) | Уменьшают налог | Снижают прибыль | Оплачиваются дополнительно |
| Итого с учетом страх. взносов к уплате | 9 840 | 14 550 | 14 010 |
Вывод. Наиболее выгодной для ИП без персонала с невысоким торговым оборотом является УСН по ставке 6 %. При значительной выручке и больших тратах можно рассмотреть вариант 15 % «Доходы минус расходы».
Итоги сравнительных расчетов по сумме платежей в бюджет для ИП, занимающихся вендингом в г. Омске:
| Параметры | УСН 6 % | УСН 15 % | Патент |
|---|---|---|---|
| Выручка | 195 000 | 195 000 | – |
| Расходы | – | 82 000 | – |
| Сумма налога за 3 мес. | 11 700 | 16 950 | 6 831 |
| Страховые взносы (7 339 + 1 721) | Уменьшают пошлину | Снижают прибыль | Оплачиваются дополнительно |
| Итого с учетом страх. выплат нужно заплатить | 2 640 | 16 950 | 15 891 |
Вывод. При больших торговых оборотах вариант с патентом будет очень выгодным, если сам он стоит недорого. Поэтому есть смысл поинтересоваться ценой перед принятием решения об использовании системы налогообложения.
Налог на профессиональный доход
С 2019 г. в качестве эксперимента введен новый спецрежим – пошлина на профессиональную прибыль. Владельцы вендинговых автоматов, оказывающие услуги населению, могут зарегистрироваться как самозанятые и оптимизировать выплаты в бюджет. Ставки от всей суммы оборота таковы:
- 4 % при работе с физическими лицами;
- 6 % при взаимодействии с юридическими.
При этом списать расходы нельзя. Зато нет платежей в ПФР и фонд медицинского страхования. Предусмотрен только единичный вычет в размере 10 тыс. рублей. Он снижает ставку примерно на 1 %. Есть и другие ограничения:
- Разрешена деятельность только в 23 регионах.
- Доход за год не должен превышать 2,4 млн руб.
- Запрещена перепродажа товаров (подакцизных тоже).
- Нет права нанимать персонал.
В эксперименте не участвуют владельцы аппаратов по продаже кофе и снеков. Но для массажных автоматов, качелей и кабинок быстрой печати фотографий режим подойдет.
