Индивидуальные предприниматели и компании обязаны сдавать отчетность вовремя. За нарушение сроков предусмотрен штраф – от 200 руб. до 150 тыс. руб. Ответственность бывает налоговой и административной. Если нарушение произошло по уважительной причине, сумму взыскания можно снизить. Для этого нужно направить в ФНС заявление.

Организация или ИП обязаны сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность в установленные законом сроки. Если они нарушены, то налогоплательщика ждет штраф за несвоевременную сдачу отчетности.

Налоговый кодекс четко регламентирует период, в течение которого нужно подготовить документы по установленным формам. Опоздание по времени грозит наказанием. Неверно заполненный бланк ФНС просто не примет и будет считать, что отчетность не сдана.

Например, декларацию по НДС принимают только в электронном виде. Бумажную чиновники не возьмут. Поэтому, составляя отчет, необходимо знать не только последний день сдачи, но и способ представления: лично, по почте или по интернету.

Попасть под денежные санкции можно за то, что отчетность не сдана даже при выполнении условий:

  • не уплачен налог;
  • налог поступил в казну;
  • деятельность не велась.

То есть если коммерсант зарегистрировался в ИФНС, то в любом случае обязан отчитаться в определенные временные рамки, даже если налог уплачен или его совсем не надо вносить в бюджет.

Кто вправе наложить взыскание

Штрафы могут быть выставлены как организации на основании НК РФ, так и должностным лицам – в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП). В обоих случаях взыскание за несвоевременное предоставление деклараций выписывают уполномоченные должностные лица налоговых органов.

Виды ответственности

Ответственность может быть 2 категорий:

  1. Налоговая – для организаций и ИП по ст. 119 НК.
  2. Административная – для должностных лиц по ст. 15.5 КоАП.

Чиновники одновременно могут применить оба вида наказания.

Налоговая

По ст. 119 НК РФ штрафные санкции накладываются только за несданные декларации по итогам отчетного периода, установленного законом для каждого налога. Если вовремя не передан промежуточный документ, например, по авансовым платежам за налог на прибыль, то в данном случае нарушителям грозит штраф по ст. 126 НК РФ, размер которого составляет 200 руб. (Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692)

Кстати. За промежуточные отчеты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ответственность будет по ст. 119 НК РФ. Об этом говорится в решении ФСН от 19.08.2019 г. № СА-4-9/16407@.

Каждый руководитель и ИП обязан знать, что за не вовремя сданную декларацию может быть назначен штраф по ст. 119 НК в размере 5 % от начисленной и не уплаченной суммы налога за каждый месяц задержки, в том числе и неполный, но не более 30 % и не менее 1000 руб.

При отсутствии деятельности и налогов к уплате нужно также вовремя сдавать декларацию. В этом случае она будет нулевой.

Непредставление нулевой отчетности влечет штраф в сумме 1000 рублей.

Административная

Нарушение сроков является еще и административным правонарушением, но только для организаций, а не ИП. Могут быть наложены санкции на должностное лицо согласно ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в сумме от 300 до 500 рублей. Таким должностным лицом является ответственный за ведение учета. Это может быть директор, главный бухгалтер или специально назначенный работник.

Еще одну неприятную меру нужно ждать со стороны контролирующих органов. Это блокировка расчетного счета (п. 2 ст. 76 НК РФ). Ее могут принять, если опоздание с декларацией затянулось более чем на 10 дней.

Пример

Случай, когда для расчета штрафа начисляются проценты на неуплаченную сумму налога.

ООО «Шиномонтаж» по итогам работы за 3 квартал 2019 г. сдало декларацию по НДС с опозданием на 5 дней – 30.10.2019 г. По закону последний день для отчетности – 25.10.2020 г. Налог за 3 квартал составил 300 000 руб. Также с опозданием на 5 дней была внесена в бюджет только треть налога в 100 000 руб.

Считаем сумму штрафа:

100 000 × 5 % × 1 = 5 000

1 – это неполный месяц (5 дней просрочки).

Если бы НДС был вовремя уплачен в полном объеме, то работники инспекции наложили бы взыскание в размере 1000 руб.

Случай, когда наказание не включает проценты от суммы налога.

Компания ООО «Строитель» отчиталась по налогу на прибыль за полугодие 22 августа. Предприятие рассчитывает фискальный сбор по результатам предыдущего квартала. Поэтому срок сдачи декларации установлен 28 июля.

Инспекция выпишет финансовую санкцию в размере 200 руб., так как штраф в этом случае не зависит ни от времени просрочки, ни от суммы налога – декларация промежуточная, а не за налоговый период.

Перечень штрафов

Существует несколько контролирующих органов, в которые нужно представлять сведения. Если это не сделано вовремя, то следует наказание.

Таблица 1. Штрафы за нарушение сроков подачи отчетов.

Вид документа

Ответственность

 

Организации

Должностные лица

Налоговая отчетность

Декларации и единый расчет социальных взносов

5 % (максимум 30 %) от неуплаченного налога за неполные и полные месяцы. Минимальный штраф – 1000 руб.

 

Предупреждение или взыскание на 300-500 руб.

Расчеты (авансовые по прибыли и имуществу, 2-НДФЛ, сведения о ССЧ)

200 руб. за 1 документ

300-500 руб.

6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный и неполный месяц

300-500 руб.

Бухгалтерская отчетность

Годовая декларация

200 руб. за 1 несданный документ

300-500 руб.

В Пенсионный фонд

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

500 руб. за каждое застрахованное лицо

300-500 руб.

В ФСС

Расчет 4-ФСС

5 % (до 30 %) от суммы взносов, начисленных за последние три месяца, за каждый месяц недоимки.

Минимум – 1000 руб.

Предупреждение или штраф

В Росстат

Статформы

От 20 000 до 70 000 руб. за первое нарушение;

от 100 000 до 150 000 – за вторичное.

От 10 000 до 20 000 руб. – за первое непредставление;

от 30 000 до 50 000 руб. – за второе.

Источники: НК, КоАП.

Информация. Если отчетность не будет утверждена на общем собрании акционеров, участников ООО, то может быть наложено взыскание на сумму до 700 000 руб.

Как уменьшить штраф

В том случае, когда задержка представления декларации была допущена по уважительной причине, штраф может быть уменьшен согласно п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ.

Для этого нужно написать заявление в ФНС, в котором будут указаны уважительные причины, а также приложить оправдывающие документы. Рассчитывать на уменьшение санкций можно, если:

  • налог вовремя и полностью внесен в бюджет;
  • задержка с документами произошла впервые;
  • задолженностей по другим налогам нет.

Если инспекция откажет в уменьшении суммы штрафа, то можно обратиться с иском в суд для отмены решения ФНС.

Важные выводы

Если задержать со сдачей расчетов по налогам, то нужно быть готовым к двум штрафам – налоговому и административному, а также к блокировке счета. Наказание может последовать, даже если не велась деятельность и вносить в бюджет ничего не надо. «Нулевка» в этом случае также должна быть представлена в ФНС.