Сч. 23 «Вспомогательные производства» широко применяется в крупных промышленных организациях для сбора сведений о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение работ, являющихся вспомогательными для основного вида деятельности компании. Отображение информации обособленно применяется при осуществлении раздельного отнесения расходов по основной и подсобной деятельности.
23 счет в бухгалтерском учете – это обобщение информации обо всех производимых затратах организации по обслуживанию осуществляемой деятельности. Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие:
- Транспортное обеспечение;
- Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
- Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
- Проведение ремонтных работ основных средств;
- Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.
Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.
Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса.
Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д. Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч. 25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.
Аналитический мониторинг
Аналитический анализ подсобного производства осуществляется по следующим основным категориям:
- Виды производственной деятельности, обеспечение которых производится (субконто «Подразделения»);
- Типы выполняемых работ, услуг, изготавливаемой продукции («Номенклатурные группы»);
- Типы издержек (субконто «Статьи затрат»).
Для организации четкой системы мониторинга деятельности вспомогательных производств необходимо своевременное получение сведений о себестоимости продукции, выполняемых работ и услуг. Нарушение организации процесса аналитического мониторинга может привести к недостоверности информации в бухгалтерской отчетности, предоставляемой в контролирующие органы.
Внимание! Для небольшого объема работ подсобного производства допустимо отнесение издержек напрямую на обеспечение основной деятельности организации и управлению.
Нормативная база
Использование сч. 23 в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Основные хозяйственные операции
- Амортизация
Дт 23 Кр 02 – основных средств
Дт 23 Кр 05 – НМА;
- Списание ТМЦ
Дт 23 Кр 10
- Полуфабрикаты
Дт 21 Кр 23 – оприходование;
Дт 23 Кр 21 – списание
- Отображение доли затрат, относящейся к подсобной производственной деятельности
Дт 23 Кр 25 - производственные
Дт 23 Кр 26 – хозяйственные
- Расчеты с сотрудниками
Дт 23 Кр 70 – по заработной плате
Дт 23 Кр 76 – расходы на страхование
- Отображение себестоимости выполненных работ
Дт 44 Кр 23 – в составе коммерческих издержек;
Дт 90 Кр 23 – в составе произведенных продаж;
Дт 91 Кр 23 – реализация и выбытие ОС
- Отображение выявленных недостач
Дт 94 Кр 23
- Выявление производственного брака
Дт 23 Кр 28