При определенных условиях сайт можно считать нематериальным активом. В этом случае его стоимость будет включать расходы на разработку, оплату домена и услуг хостинга. Если исключительных прав на сайт нет, то все понесенные издержки считаются текущими тратами компании.

Разработка интернет-площадки – это создание уникальной компьютерной программы. Учет расходов на создание сайта зависит от нескольких факторов:

  • кто занимался разработкой (сотрудники фирмы или сторонняя организация);
  • какие права получает согласно договору компания-заказчик (исключительные или неисключительные);
  • из чего состоят дополнительные расходы и первоначальная стоимость актива в учете и т.д.

Исключительные права

Если согласно заключенному договору с разработчиками компания-заказчик сайта получает право распоряжаться им полностью на свое усмотрение, то продукт является уникальным, фирма становится единственным его владельцем, а разработчики не имеют права создавать подобный сайт для других клиентов.

Если сайт разработан сотрудниками организации, то исключительные права на него автоматически приобретает компания, если иное не предусмотрено в трудовом соглашении.

Если компания обладает исключительными правами на созданный сайт, то в бухучете она имеет право отражать его в составе нематериальных активов. Дополнительно должны быть соблюдены следующие условия:

  • документальное подтверждение прав предприятия (авторский договор с разработчиком-сотрудником фирмы, служебное задание, акт приема-передачи прав на актив, соглашение со сторонними разработчиками и т.д.);
  • организация не планирует передать все свои права на программу другой стороне в течение года;
  • сайт используется для производственной деятельности компании или управленческих нужд, его использование направлено на максимизацию прибыли фирмы;
  • срок использования ‒ свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива может быть определена, исходя из документации.

Формирование первоначальной стоимости НМА

В бухучете фирмы нематериальный актив учитывается по своей начальной стоимости – сумме всех понесенных затрат на создание, а именно:

  • оплата услуг сторонних разработчиков;
  • заработная плата и обязательные страховые взносы с оплаты труда сотрудников;
  • государственные, патентные пошлины;
  • таможенные сборы;
  • оплата разработки интерфейса сайта и т.д.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость сайта как нематериального актива формируется в дебете сч.08. После отображения всех затрат осуществляется проводка Дт04 Кт08. Понесенные расходы списываются через амортизацию: Дт20(44) Кт05.

В дополнение: Для чего предназначен счет 04.

Срок полезного использования

При наличии исключительных прав на программу срок использования актива не ограничен. Для бухгалтерского учета и принятия продукта в качестве НМА этот срок определяется организацией самостоятельно, исходя из планов его использования для извлечения доходов. Утвержденный срок подтверждается приказом, подписанным руководителем фирмы.

Дополнительные траты на сайт

Помимо расходов на саму разработку веб-площадки, у предприятия есть ряд дополнительных ежегодных затрат:

  • приобретение, регистрация доменного имени;
  • оплата хостинга;
  • оплата услуг на обслуживание.

Приобретение доменного имени – покупка основной части сайта (его названия), без которой его функционирование невозможно, поэтому понесенные расходы денежных средств на покупку домена учитываются в первоначальной стоимости нематериального актива (Дт 08).

Хостинг – место на сервере, где располагаются основные файлы созданного сайта – база данных, тексты, изображения и т.д. Как правило, компания оплачивает ежемесячную абонентскую плату провайдеру за услуги хостинга. Первоначальную оплату можно учесть в стоимости НМА, остальные затраты будут относиться к расходам по обычным видам деятельности и отображаться на соответствующих счетах (20, 26, 44 и т.д.).

Обслуживание обычно связано с обновлением информации на сайте, его доработкой, техподдержкой. Если этими вопросами занимаются сотрудники компании, чей веб-сайт, то оплата их услуг будет входить в сумму зарплаты. Если же заключен договор со сторонней фирмой, то затраты относят к прочим (счет 91). Расходы на продвижение (рекламу) сайта отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 (на продажу).

Налоговый учет

Так как расходы на разработку сайта в большинстве случаев не превышают 100 тыс. рублей, то в налоговом учете данный актив относится к неамортизируемым активам фирмы.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Мотылек» заключило договор с ООО «Ключ» на создание интернет-магазина. Согласно подписанному соглашению, ООО «Мотылек» получает исключительные права на созданный магазин, срок его использования был определен как 36 месяцев. Стоимость работ по договору составила 65 000 рублей (БЕЗ НДС). Дополнительно было затрачено 8 000 рублей на регистрацию домена и оплату хостинга.

Также ООО «Мотылек» оплатило ООО «Реклама» услуги по продвижению новой интернет-страницы на рынке (стоимость услуг составила 10 000, в т. ч. НДС 20% ‒ 1 666,67 руб.).

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Дт08 Кт60
65 000 руб. – получен акт выполненных работ.

Дт60 Кт51
65 000 – соглашение с ООО «Ключ» оплачено в полном объеме.

Дт08 Кт60
8 000 – учтены расходы на покупку и регистрацию домена, первоначальную оплату хостинга

Дт51 Кт60
8 000 – дополнительные траты

Дт04 Кт08
73 000 – созданный программный продукт включен в нематериальные активы компании.

Дт44 Кт60
8 333,33 – учтено продвижение ресурса

Дт19 Кт60
1 666,67 – учтен НДС от поставщика

Дт68 Кт19
1 666,67 – «входной» НДС принят к вычету.

Дт60 Кт51
10 000 – оплачена работа ООО «Реклама».

В случае использования УСН

Для компаний, использующих упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы», признать создание сайта в составе НМА (нематериальных активов) возможно при соблюдении определенных требований:

  • имущество является амортизируемым – необходимо определить срок, в течение которого планируется извлекать выгоду из сайта;
  • разработанный программный продукт должен применяться в основной предпринимательской деятельности компании.

Примечание от автора! Для принятия понесенных затрат в УСН они должны быть фактически оплачены.

Неисключительные права

Если согласно договору с разработчиками, компания не получает исключительных прав на созданный сайт, то она пользуется программным продуктов на основании выданной лицензии в течение срока ее действия.

Все понесенные затраты на разработку отображаются в составе текущих издержек фирмы или расходов будущих периодов (в зависимости от разработанной учетной политики). В составе НМА данный программный продукт отображать нельзя.