Главное изменение по ЕНВД, заготовленное для ИП в 2020 году — его грядущая отмена. Но пока он еще действует, нужно правильно рассчитать налог и вовремя его уплатить. Для этого потребуется уточнить коэффициент-дефлятор К1 и не пропустить сроки.

Последний год применения режима

Налоговый режим ЕНВД должен быть отменен с начала 2021 года. Это закреплено в пункте 8 статьи 5 закона № 97-ФЗ от 26.06.2012. Налог был введен как временная мера поддержки зарождающегося малого бизнеса. В течение последних 8 лет периодически поднимается вопрос о том, что вмененку пора отменять. Пока ей удавалось избежать этой участи, но грядущий год все-таки станет для режима последним.

До недавнего времени оставалась надежда, что законодатели продлят действие ЕНВД. На этом настаивало бизнес-сообщество во главе с Борисом Титовым, уполномоченным по правам предпринимателей при Президенте РФ. Однако по данным портала Lenta.ru, Правительство отказалось рассматривать вопрос о продлении льготного режима. Поэтому основное изменение в 2020 году для ИП на ЕНВД заключается в том, что пришла пора продумать альтернативные варианты налогообложения.

Фото: Новость на странице сайта Lenta.ru

Фото: Новость на странице сайта Lenta.ru

Примечание. На конкретной территории ЕНВД вводится и прекращается нормативными актами органов муниципальной власти. Не исключено, что где-то он может быть отменен раньше 2021 года. Например, такое решение уже приняли некоторые муниципальные образования Пермского края.

Кроме того, поставлен вопрос о запрете вмененки для торговли маркированными товарами. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс готовятся к рассмотрению Правительством. Если законопроект примут, продавцы товаров, подлежащих обязательной маркировке, потеряют возможность применять ЕНВД еще до его повсеместной отмены.

Вырастет ли налог

Чтобы понять, придется ли платить на вмененке больше налога, нужно обратиться к формуле его расчета. ЕНВД за квартал до вычетов исчисляют так:

(ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.) х БД х K1 х K2 х Ставка

В этой формуле есть 3 величины, которые прописаны в Налоговом кодексе:

  • ФП — физический показатель за каждый месяц квартала, например, площадь магазина, количество работников или транспортных средств;
  • БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
  • Ставка налога — 15%.

Величины из пунктов 1 и 2 закреплены в статье 346.29 НК РФ и не меняются. Ставка налога регулируется статьей 346.31 НК РФ. Органы муниципальной власти вправе ее снизить для отдельных видов деятельности. Но в большинстве случаев применяется максимальная ставка.

А вот остальные два параметра могут меняться:

  1. К1 — это коэффициент-дефлятор, который ежегодно утверждается Минэкономразвития. Если его поднимут, то автоматически увеличится и размер ЕНВД;
  2. К2 — это понижающий коэффициент, который устанавливается местными властями в качестве меры поддержки отдельных видов деятельности. Меняется редко, но лучше свериться с нормативным актом своего населенного пункта. Найти его можно на сайте ФНСв самом низу страницы, в блоке «Особенности регионального законодательства». По предложенной ссылке откроется раздел для Московской области, но в шапке регион можно изменить:
    Фото: страница ФНС

    Фото: страница ФНС

Итак, увеличение суммы ЕНВД до применения вычета страховых взносов может быть связано с коэффициентом К1. Этот показатель зависит от инфляции и постоянно демонстрирует небольшой, но устойчивый рост. В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 — 1,868, в 2019 — 1,915. Коэффициент K1 на 2020 год будет утвержден в конце октября — начале ноября.

В дополнение! Подробнее о том, что такое ЕНВД, о его плюсах и минусах.

Сроки отчетности и уплаты налога

Никаких изменений, связанных со сроками, пока не запланировано. Нужно будет по-прежнему раз в квартал сдавать декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учете. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за отчетным. Исчисленную сумму налога нужно уплатить до 25 числа того же месяца, в котором сдается декларация.

Случается, что крайний срок попадает на праздник или выходной. По общему правилу в таком случае он переносится на ближайший следующий рабочий день. В Таблице 1 можно увидеть все важные сроки с учетом таких переносов.

Таблица 1. Сроки сдачи декларации и уплаты ЕНВД на 2020 год

Квартал

Декларация

Налог

IV (2019)

20 января

27 января

I (2020)

20 апреля

27 апреля

II (2020)

20 июля

27 июля

III (2020)

20 октября

26 октября

IV (2020)

20 января 2021

25 января 2021

Источник: Налоговый кодекс РФ, пункты 1, 3 статьи 346.32, пункт 7 статьи 6.1.

Отмена вычета по онлайн-кассам

На период 2018-2019 годов для предпринимателей на ЕНВД был введен вычет за внедрение кассовой техники. Предоставляется он только ИП, которые в установленный законом срок поставили ККТ на учет. Для плательщиков ЕНВД действовали 2 крайние даты:

  • 01.07.2018 — для ИП из сферы торговли и общепита, которые нанимают работников;
  • 01.07.2019 — для всех остальных.

Если предприниматель на вмененке зарегистрировал кассу в ФНС вовремя, то может заявить вычет в сумме 18 тыс. рублей на каждой аппарат. Сделать это можно в декларации за периоды 2019 года. Со следующего года этот вычет отменяется.

Подведем итоги. 2020 год станет для индивидуальных предпринимателей последним, когда они смогут применять ЕНВД. Еще раньше право на этот налоговый режим могут утратить те, кто продает маркированную продукцию. При расчете налога нужно будет использовать коэффициент К1, который вскоре утвердит Минэкономразвития — вероятно, он изменится в большую сторону. ИП, еще не заявившие вычет по ККТ, с I квартала 2020 года это право потеряют, так что им стоит поторопиться.