Планом счетов 1С 8 предусмотрен учет выданных займов в зависимости от получателя (сотрудник компании или сторонняя организация), а также от типа займа (процентный или беспроцентный). Ежемесячные проценты начисляются вручную и учитываются обособленно.
Для получения дополнительного дохода многие организации предоставляют свободные денежные средства на расчетных счетах во временное пользование проверенным контрагентам – юридическим лицам или работникам фирмы по договору займа.
Чтобы отразить выданный займ в 1С, необходимо предварительно уделить особое внимание ключевым моментам договора:
- сумма;
- стороны: компания может выдавать деньги в заем юр. и физ. лицам, сотрудникам или учредителю;
- срок возврата средств, способ погашения долга – в конце или ежемесячными платежами;
- условия: в отличие от кредитов, займ может быть процентным и беспроцентным;
- способ предоставления: безналичным перечислением или наличными из кассы предприятия. допустима передача во временное пользование товаров, оборудования и т.д.
Справка! Согласно указанию ЦБ РФ № 3073–У от 07.10.2013, выдача займа наличными из кассы запрещена, нужно предварительно снять необходимую сумму с расчетного счета компании.
Решение этих задач позволит правильно отразить операции по договору займа в программном продукте 1С на определенных счетах учета.
Нормативное регулирование
Отношения между контрагентами в рамках договора осуществляются в соответствии с главой 42 ГК РФ (ст. 807–818), отображение в бухгалтерском учете фирмы – ПБУ 19/02.
Выданные в заем средства под определенный процент отображаются в бухучете на счете 58, субсчет 03: в дебет заносятся суммы выданных займов, по кредиту – погашение.
Проценты, выплачиваемые заемщиком, – доход заимодавца, отражение которого в учете регулируется ПБУ 9/99. Сумма % за пользование выданными финансами отображается по дебету сч. 76 в корреспонденции со сч. 90 (если предоставление денег в долг – обычный вид деятельности компании) или 91 (прочие доходы фирмы).
Примечание от автора! Если займ беспроцентный, то он не является финансовым вложением организации и учитывается на 76 счете. Суммы, данные сотрудникам компании в долг, ‒ на 73 сч.
Учет операций в 1С
Подробные инструкции по учету действий по выдаче займа, начислению % к получению, погашению дебиторской задолженности показаны в 1С 8 (Конфигурация: бухгалтерия предприятия, редакция 8.2). Наиболее распространенным является предоставление средств под определенный %.
Создание договора
Для учета операций по договору займа, заключаемого с контрагентами компании, необходимо предварительно добавить данный документ в справочник:
- В пункте «Операции» перейти к «Справочникам».
- В открывшемся списке выбрать «Контрагенты» (можно осуществлять быстрый поиск справочника, вводя его наименование).
- Указать интересующего контрагента или добавить нового. Перейти на вкладку «Счета и договоры».
- Создать новый договор, указав основную информацию:
- наименование (например, договор займа);
- вид – прочее;
- номер, дата составления, срок действия;
- валюту расчетов.Проверив введенные данные, создать документ с помощью «ОК» внизу страницы.
Выдача займа
Момент возникновения дебиторской задолженности по действующему договору – время передачи средств заемщику.
Подтверждением выданных финансов в заем является банковская выписка компании (при безналичном перечислении) или расходный кассовый ордер.
Пошаговая инструкция для отражения перечисления:
- Зайти в раздел «Банк» – «Банковские выписки».
- В строке меню «Банковские выписки» указать действие «Загрузить».
- Выбрать файл загрузки и нажать «Прочитать данные из файла». В свободном поле откроются все платежные документы, которые можно скачать в программу из текущего файла. Проверив их, необходимо нажать «Загрузить» внизу страницы и перейти к разделу выписок из банка.
- Перейти к документу перечисленных заемных средств и перепроверить основные реквизиты:
- в разделе операций выбрать расчеты по кредитам и займам;
- заполнить договор, счет учета операций, статью движения средств (расчеты по кредитам и займам);
- уточнить данные и провести документ кнопкой «ОК». На основании выписки из финансового учреждения должны сформироваться соответствующие проводки, которые можно проверить.
Инструкция для выдачи наличных:
- После снятия средств с расчетного счета можно составить РКО. Для этого необходимо в разделе «Касса» указать «Расходный кассовый ордер».
- Добавить новый РКО, выбрав операцию расчетов по кредитам и займам.
- Внести основную информацию:
- сумма;
- контрагент;
- договор;
- р/с и статью движения денежных средств.Уточнить данные, провести документ, нажав на «ОК».
- Нажав специальный значок, просмотреть сформированные проводки:
Получение дохода в виде процентов
Начисление % за пользование средствами осуществляется:
- каждый месяц, независимо от фактического получения сумм по договору от займополучателя, – при общей системе налогообложения;
- доход возникает при фактическом получении средств при УСН.
Алгоритм действий по начислению процентов:
- В главном меню перейти в раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную» и добавить новую.
- Ввести основные реквизиты:
- счет дебета – 76.09 (субконто – контрагент, займополучатель, договор), 73.01 (если средства предоставлены сотруднику фирмы);
- счет кредита – 91.01 (% к получению (уплате));
- внести сумму %.
- Просмотреть данные и нажать «ОК».
Погашение дебиторской задолженности
Получение средств в качестве выплаты долга от займополучателя подтверждается банковской выпиской или приходным кассовым ордером. При проведении документов необходимо проверить:
- тип операции – расчеты по кредитам и займам;
- номер договора, счет расчетов, статью движения денежных средств.
Проверка данных
Для уточнения дебиторской задолженности можно в любое время просмотреть текущие платежи и размер долга по действующим договорам:
- В главном меню в разделе «Отчеты» перейти к оборотно-сальдовой ведомости по счету.
- Выбрать анализируемый период, счет учета и сформировать документ.
- Если у компании заключено несколько договоров, то можно сделать отчет по отдельному контрагенту или соглашению – для этого в правом углу необходимо выполнить отбор данных.
Выдача денег учредителю фирмы
Отношения между компанией и учредителем в части выдаваемых займов никак не закрепляются в Уставе организации. В связи с этим отражение расчетов по выдаче финансов в долг осуществляется аналогично операциям по предоставлению средств сторонним юридическим или физическим лицам.
Особое внимание следует уделить оформлению беспроцентных соглашений: судебными решениями подтверждено, что многие такие займы были переквалифицированы в дивиденды, которые должны облагаться НДФЛ в размере 13% для резидентов и 15% для нерезидентов.
Особенности отношений с сотрудниками компании
У работника организации при получении средств во временное пользование от нанимателя может возникать материальная выгода, если:
- договор беспроцентный;
- установленная % ставка за пользование деньгами ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В этих случаях возникающая материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% для резидентов и 30% для нерезидентов. При этом налоговым агентом является работодатель, который обязан рассчитать, удержать налог и уплатить его в контролирующие органы. Дата получения дохода сотрудником в данном случае ‒ последний день каждого месяца в течение всего срока действия соглашения.
От автора! Если работнику предоставлен целевой заем на приобретение жилой недвижимости или земельного участка под строительство, то полученная материальная выгода не облагается НДФЛ. В качестве подтверждения он должен предоставить уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.
Прощение долга
Согласно ст. 415 ГК РФ, кредитор может снять с должника имеющиеся на нем обязательства. Это оформляют дополнительным соглашением или посредством уведомления, в тексте которого указывают сумму, из-за чего она возникла, сроки погашения и т.д.
В целях предотвращения переквалификации прощения долга в договор дарения необходимо дополнительно расписать экономические выгоды кредитора. Эта процедура несет в себе некоторый риск, так как налоговая инспекция может считать неправомерным определение суммы невозвращенных денег в состав внереализационных расходов, поэтому не следует упоминать их при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» заключило договор займа с ООО «Рябина». Основные условия:
- сумма – 400 тыс. руб.;
- займ выдается под проценты – 10% годовых, которые необходимо уплачивать ежемесячно (сумма × % ставка / 366 × количество календарных дней в месяце);
- деньги предоставляются безналичным перечислением;
- возврат долга может осуществляться частями.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
- Дт58.03 Кт51:
450 тыс. руб. – деньги перечислены на расчетный счет ООО «Рябина»;
- Дт76.09 Кт91.01:
3 565,57 руб. – начислены % за февраль;
- Дт51 Кт76:
3 565,57 руб. – погашена задолженность по процентам;
- Дт51 Кт58.03:
200 тыс. руб. – выплачена часть долга.
