Как рассчитывается показатель фондоотдачи и что он показывает

Показатель фондоотдачи показывает, какой доход приносит 1 руб. основных активов. Для его оценки рассматривают отношение стоимости выпущенной продукции к среднестатистической стоимости ОС. Чтобы определить, от каких факторов зависит эффективность применения основных фондов, проводят многофакторный анализ. Это позволяет оптимизировать загрузку.

Основные средства (ОС), или фонды, – один из главных факторов производства любой организации. Использоваться они должны рационально, принося максимальную выгоду. Для того чтобы оценить эффективность работы ОС, вычисляют коэффициент фондоотдачи или оборачиваемости внеоборотных активов.

Определение

Фондоотдача (ФО) – финансовый показатель, который показывает, насколько эффективно и интенсивно используются основные средства предприятия. Коэффициент определяет, сколько продукции было выпущено на каждый рубль, затраченный на приобретение основных фондов.

При анализе показателя важно не только его значение, но и существующая динамика. Она позволяет понять, правильно ли в компании организована работа ОС и определить будущую стратегию использования ресурсов.

Дополнительную информацию для экономического мониторинга можно получить, сравнив коэффициент фондоотдачи компании с аналогичными предприятиями.

Что показывает коэффициент

Фондоотдача показывает, какой доход приходится на каждый инвестированный в приобретение основных средств рубль.

Чем выше этот показатель, тем рациональнее используются фонды и тем выше их загрузка. Рост коэффициента говорит о том, что с каждого рубля основных средств предприятие имеет больше конечной продукции, т.е. затраты на выпуск товаров снижаются.

В общем случае можно сделать такие выводы:

• если коэффициент в динамике растет – организация повышает эффективность использования основных средств и применяет их более рационально;
• если в динамике падает – эффективность использования фондов уменьшается, нужно откорректировать процесс производства;
• если ФО компании выше, чем у других организаций в отрасли, – ее конкурентоспособность увеличивается;
• если ФО компании ниже, чем у других предприятий в отрасли, – текущий подход к применению ОС не позволяет ей быть конкурентоспособной.

Примечание! Нормативного значения коэффициента не существует. Его оптимальная величина зависит от факторов: особенностей отрасли, возраста компании, уровня инфляции и т.д. Однако, чем выше итог расчетов, тем лучше.

Формула расчета

Для расчета показателя фондоотдача используют следующую формулу:

ФО = В / ОС, где:

• В – выручка от продаж (объем реализованной продукции);
• ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

Для определения выручки применяют один из двух способов:

1. Кассовый. Выручка рассчитывается исходя из объема денежных средств, пришедших на все счета организации, плюс стоимость товара, полученного по бартеру.
2. Метод начисления. В вычислениях принимает участие величина обязательств покупателей, которые возникают в момент передачи товаров и/или услуг.

При применении данных новой бухгалтерской отчетности формула выглядит следующим образом:

ФО = стр.2110 формы №2 / (стр.1150н формы №1 + стр.1150к формы №1) * 0,5,

где строки 1150н и 1150к – данные баланса на начало и конец периода.

Согласно старой бухгалтерской отчетности:

ФО = стр.010 формы № 2 / (стр. 120н формы № 1 + стр. 120к формы № 1) * 0,5,

где строки 120н и 120к – данные баланса на начало и конец отчетного периода.

Способы расчета среднегодовой стоимости основных средств

Чтобы правильно трактовать результат расчета, нужно понимать, что относится к ОС компании.

Основные фонды – это имущество организации, которое многократно применяется в производственном процессе или для организационных нужд фирмы, сроком службы более 12 месяцев.

К такому имуществу относятся:

• строения организаций;
• оборудование, вовлеченное в процесс производства;
• хозяйственный инвентарь;
• компьютерная техника;
• транспортные средства и др.

Расчет среднегодовой стоимости основных фондов осуществляется разными методами в зависимости от учета периода эксплуатации нового оборудования:

1. Среднегодовая стоимость основных средств без учета отработанных месяцев.

   Сср = (Сн + Ск) / 2, где:

   - Сср – среднегодовая стоимость;

   - Сн – начальная стоимость ОС (на 1 января);

   - Ск – конечная стоимость ОС (на 31 декабря).

   При этом Ск определяется как Сн + Сввед – Свывед, где:

   - Сввед – стоимость вновь введенных основных фондов;

   - Свывед – стоимость фондов, выведенных из использования.

   Если в компании происходит периодическое обновление основных фондов в течение года, результат расчетов с использованием данного метода будет неточным.

2. Среднегодовая стоимость ОС с учетом отработанных месяцев.

   Сср = Сн + Сввед * (Мввед / 12) – Свывед * (Мвывед / 12), где:

   - Мввед – число полностью отработанных месяцев после начала эксплуатации оборудования;

   - Мвывед – число полных месяцев после вывода оборудования из эксплуатации.

   Данный метод является более точным, особенно в случае существенного обновления фондов.

Примеры расчетов

Исходные условия:

• стоимость основных фондов компании на 1 января 2020 г. составляет 800 тыс. руб.;
• 1 февраля в компании были приобретены и начали работу станки стоимостью 200 тыс. руб.;
• 25 июля ввели в эксплуатацию компьютерную технику стоимостью 80 тыс. руб.;
• 15 мая истек срок службы оборудования на сумму 100 тыс. руб.;
• 25 октября – вывели из эксплуатации оборудование стоимостью 60 тыс. руб.;
• выручка компании составила 1 млн руб.

1. Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС без учета отработанных месяцев. Для этого воспользуемся формулой Сср = (Сн + Ск) / 2 = (Сн + (Сн + Сввед – Свывед)) / Получим:

   Сср = (800 + (800 + 200 + 80 – 100 – 60)) / 2 = 860 тыс. руб.

2. Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС с учетом количества отработанных месяцев. Расчет произведем по формуле Сср = Сн + Сввед * (Мввед / 12) – Свывед * (Мвывед / 12):

   Сср = 800 + 200 * (11 / 12) + 80 * (5 / 12) – 100 * (7 / 12) – 60 * (2 / 12) = 800 + 183,33 + 33,33 – 58,33 – 10 = 948,33 тыс. руб.

   Наглядный пример показал, что при введении нового оснащения в работу и выбытии старых ОС в течение года итоговая величина среднегодовой стоимости при использовании различных методов расчета сильно отличается. В данном случае более точную информацию дает второй метод вычисления.

3. Вычислим показатель фондоотдачи. При расчете без количества отработанных месяцев он будет следующим:

   ФО₁ = 1 000 / 860 = 1,16, то есть каждый рубль основных средств принес 1,16 руб. выручки.

   Если производить расчет с учетом отработанных месяцев получим:

   ФО₂ = 1 000 / 948,33 = 1,05, в этом случае показатель ниже, и на рубль затраченных средств компания получила только 1,05 рубля выручки.

Факторный анализ

Для того чтобы определить, какие факторы оказывают наибольшее влияние на эффективность использования ОС, применяют факторный анализ ФО. По его результатам можно сделать выводы об уровне загрузки мощностей, способах оптимизации работы фондов и т.д.

Двухфакторная модель

Двухфакторный анализ показывает влияние структуры основных фондов на показатель фондоотдачи. ОС при этом делят на основные и активные. Активные непосредственно участвуют в производстве товаров и/или услуг.

ФО = (Фа / ОС) * (В / Фа), где:

• Фа – активная часть ОС;
• ОС – стоимость основных фондов;
• В – выручка/объем реализуемой продукции компании.

Пример: стоимость основных фондов организации составляет 800 тыс. руб., из них 500 тыс. руб. стоит активная часть ОС. Выручка компании составила 1 млн руб. Используя двухфакторную модель, определим показатель фондоотдачи:

ФО = (500 / 800) * (1 000 / 500) = 1,25.

Таким образом, 1 инвестированный в активные ОС рубль приносит 1,25 рублей выручки.

Четырехфакторная модель

В этой модели учитывается влияние 4 факторов:

1. Структура основных фондов.
2. Специализация компании. Она позволяет произвести анализ, учитывая выпуск основной продукции компании.
3. Средняя мощность организации. Средний объем выпуска товаров за год.
4. Оборачиваемость активных ОС.

ФО = (В / Соп) * (Соп / Мср) * (Фа / ОС) * (Мср / Фа), где:

• Соп – стоимость основной продукции;
• Мср – среднегодовая мощность производства.

Пример: стоимость ОС составляет 800 тыс. руб., стоимость активной части ОС – 500 тыс. руб., выручка компании – 1 млн руб., основной продукции продано на 850 тыс. руб., среднегодовая мощность производства – 8 000 товаров.

ФО = (1 000 / 850) * (850 / 8 000) * (500 / 800) * (8 000 / 500) = 1,18 * 0,11 * 0,63 * 16 = 1,31.

То есть, каждый вложенный рубль приносит 1,31 рубля выручки.

Семифакторная модель

Такой механизм расчета применяют в крупных производственных организациях, которые производят много разной продукции.

ФО определяется с учетом влияния следующих факторов:

• структуры основных фондов;
• стоимости машин и оборудования в активных ОС;
• сменности работы оснащения;
• средней стоимости единицы оборудования;
• длительностью машино-смены;
• эффективностью использования оборудования.

ФО = (Фа / ОС) * (Смаш / Фа) * (Тсм / Кст) * Пр * (1/Сс) * (Тч / Тсм) * (В / Тч), где:

• Смаш – стоимость машин и оборудования, задействованных в производстве;
• Тсм – количество отработанных машино-смен;
• Кст – количество станков;
• Пр – длительность анализируемого периода в днях;
• Сс – средняя стоимость станка;
• Тч – число отработанных часов.

Пример: к прежним условиям добавим новые данные: стоимость машин и оборудования, задействованных в производстве, составляет 460 тыс. руб., количество станков – 50 шт., средняя стоимость станка – 45 тыс. руб. Анализируемый период – 3 суток, за которые отработали 250 смен, 1750 часов – по 7 в каждой смене.

ФО = (500 / 800) * (460 / 500) * (250/50) * 3 * (1 / 45) * (1 750 / 250) * (1 000 / 1 750) = 0,63 * 0,92 * 5 * 3 * 0,02 * 7 * 0,57 = 0,69 руб.

Это значит, что с ОС на каждый вложенный рубль компания получила только 0,69 рубля выручки.

Факторы роста и снижения

Отдельные факторы могут влиять на повышение или понижение фондоотдачи. Росту способствуют:

• обновление оснащения и используемой техники;
• рациональное распределение времени работы оборудования;
• избавление от простоев;
• правильный уход за оборудованием;
• замена человеческого труда машинным.

К падению показателя приводят:

• ввод в работу нового оборудования;
• нерациональное использование техники;
• длительные простои оборудования;
• неправильный уход за основными ресурсами.

Таким образом, показатель фондоотдачи полезен при проведении финансового анализа деятельности компании. Он позволяет оптимизировать эффективность использования ОС и разработать стратегию их применения в будущем.