Решение о зачете или возврате переплаты по УСН принимает налоговая инспекция. Поэтому компания должна подать соответствующее заявление, но не позже 3 лет после подачи декларации. Даже если ИФНС после проведения камеральной проверки даст согласие на возврат средств, их перечислят, за минусом удержаний в счет погашения долгов.
Рассказывает эксперт
Юлия Поднебесова, аттестованный налоговый консультант II категории, член Палаты Налоговых Консультантов РФ
При сверке расчетов с бюджетом нередко обнаруживается, что компания перечислила лишние средства. Что делать компании при переплате на упрощенной системе налогообложения?
Зачет в счет предстоящих платежей
Налог на доходы или доходы минус расходы при УСН федеральный, на который распространяются правила ст. 78 НК РФ. Переплату можно:
- засчитывать в счет будущих платежей по УСН или любым другим налогам;
- гасить долги по всем налогам, а также пени, штрафы.
Новые поправки к закону вступили в силу с 01.10.20 и применяются даже в отношении платежей, совершенных до 01.10.20.
Фото: он посчитал и решил оставить деньги на будущие налоги.
Источник: freepik.com@ilixe48
На зачет вправе рассчитывать в течение 3 лет со дня, когда образовалась переплата. В нашем случае, это 3 года с тех пор, как налогоплательщик подал годовую декларацию по УСН, и была выявлена излишне перечисленная сумма за счет авансовых платежей.
Оформление
Для этого заполняют и подают в налоговую «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сборов, страховых взносов, пеней, штрафа)». Номер формы по КНД ‒ 1150057.
Заявление подают по каждому виду налога и периоду, по которому возникла переплата. И отправить его нужно именно в ту инспекцию, во взаиморасчетах с которой она обнаружена (это актуально для тех, кто состоит на учете в нескольких ИФНС, например, имеет обособленные подразделения).
Обратите внимание. Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала нужно сдать уточненный отчет, провести повторную сверку с бюджетом.
Сроки
Налоговая должна принять соответствующее решение в течение 10 рабочих дней со дня:
- подачи заявления;
- подписания совместного акта сверки, если она была.
Когда инспекция проводит камеральную проверку, то решение о зачете выносят:
- по истечении 10 рабочих дней после ее завершения;
- при выявлении нарушений законодательства ‒ на следующий день после принятия решения по результатам проверки.
А если откажут
Инспекция имеет на это право, но об этом она обязана сообщить заявителю в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения. Отказ должен быть обоснованным, в нем обязательно прописывают причину.
Если налогоплательщик не согласен с отказом или инспекция бездействует в отношении заявления, то он вправе обжаловать решение или подать жалобу. Начинают с направления жалобы в вышестоящий налоговый орган. Если вопрос не решится – продолжить обжалование в суде (см. ст. 137, п.п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Вернуть переплату из бюджета
Нужно подать «Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)» по специальной форме (номер по КНД ‒ 1150058). В этом случае руководствуются положениями ст. 78 НК РФ, то есть действует тот же трехгодичный период для подачи заявления и аналогичные сроки принятия решения о возврате переплаты или отказе.
Фото: а он решил любыми путями вернуть деньги.
Источник: freepik.com/nomadsoul1
Сумму обязаны перечислить налогоплательщику в течение 1 месяца со дня получения инспекцией заявления на возврат. Если переплата следует из годовой или уточненной декларации, то деньги вернутся не раньше, чем через месяц после окончания ее камеральной проверки.
И здесь два нюанса:
- Если есть задолженность по другим налогам или недоимка по пеням и штрафам, то инспекция перечислит переплату только после их зачета (п. 6 ст. 78 НК РФ), если будет остаток.
- Когда организацию ликвидируют, то заявление о возврате переплаты нужно подать до ее исключения из ЕГРЮЛ, потому что после закрытия вернуть деньги невозможно, об этом нам сообщает Минфин в своем Письме от 12.04.18 № 03-02-07/1/24222.
Когда имеет смысл судиться
Если подал заявление в инспекцию и прошло более 3 лет со дня уплаты налога или, как в нашем случае, подачи годовой декларации, то ИФНС однозначно откажет в возврате средств. Но можно попробовать вернуть деньги через суд. Для этого нужно проверить, было ли налогоплательщику известно о переплате по налогу в момент ее возникновения. Если по каким-то объективным причинам нет, и он может это подтвердить, а с тех пор как ему стало известно о ней, не прошло 3 года, то можно смело пробовать отстоять интересы.
Фото: freepik.com/jcomp
Суд будет руководствоваться общими правилами исковой давности (3 года с момента того, как налогоплательщик узнал, что у него есть переплата по налогу) и проверит причины, по которым он не смог узнать этого раньше. Это подтверждено Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08. Но сначала нужно получить от инспекции решение об отказе в возврате.
Если же ИФНС подтвердила, что вернет компании деньги, но нарушила сроки, то она обязана самостоятельно начислить и выплатить проценты за несвоевременное перечисление (п.п. 10 ст. 12 НК РФ). Если же пропустила сроки возврата и не уплатила налогоплательщику проценты, то он также может вначале обжаловать бездействие инспекции в вышестоящем налоговом органе, потом обратиться в суд.
Вывод
В вопросах возврата/зачета налога по УСН важны аккуратность и последовательность действий налогоплательщика. После сдачи годовых деклараций проводите сверку с бюджетом и своевременно возвращайте/засчитывайте переплату.
