Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 90 счету в бухгалтерском учете фирмы дает возможность оперативного мониторинга:
- размеров выручки, получаемой компании от обычных видов предпринимательской деятельности (реализация готовой продукции, оказания различных услуг, выполнения работ и т.д.);
- себестоимости продаж – суммарного количества расходов средств, направленных на закупку и хранение реализованной продукции;
- размеров налога на добавленную стоимость, необходимого для перечисления в контролирующие органы;
- сумм акцизов;
- общих размеров прибыли или убытка фирмы от проведенной реализации и т.д.
Оборотно-сальдовая ведомость 90 счета позволяет осуществлять постоянный контроль за эффективностью осуществления предпринимательской деятельности компании. Отчет формируется обособленно по суммам выручки, себестоимости продаж, начисленного к уплате НДС, акцизов и т.д. Анализ можно производить после каждой совершенной сделки.
В бухгалтерском учете организации отображение результатов работы по обычным видам деятельности осуществляется на счете 90. Данный счет является активно-пассивным, информация накапливается по субсчетам в течение отчетного периода, ежемесячно полученный доход сопоставляется с расходами компании и появляется остаток на субсчете 90.09. При закрытии года полученный результат переносится итоговой суммой на 99 счет (Дт – убыток, Кт – прибыль).
Для детализированного анализа к счету предусмотрено открытие дополнительных субсчетов:
- 90.01 – отображение выручки компании от совершенных действий по обычным видам деятельности (например, продажа товаров, оказание и услуг и т.д.). Доход компании заносится в кредит субсчета в корреспонденции со сч.62.
- 90.02 – расходы на произведенную продажу в корреспонденции со счетами учета реализованных активов (41, 20, 44 и т.д.).
- 90.03 – НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы.
Дополнение от автора! Согласно правилам ведения бухгалтерского учета компания самостоятельно определяет, какие доходы и издержки относятся к обычным видам деятельности, а какие необходимо включить в состав прочих.
Формирование ОСВ по счету 90
Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу с разбивкой информации по субсчетам (дополнительно предусмотрено отображение информации с разбивкой по номенклатуре компании).
Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Номенклатурные группы | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||
90 | ||||||||||||||
90,01 | ||||||||||||||
90.01.1 | ||||||||||||||
<...> | ||||||||||||||
90,02 | ||||||||||||||
90.02.1 | ||||||||||||||
<...> | ||||||||||||||
90,03 | ||||||||||||||
<...> | ||||||||||||||
90,09 | ||||||||||||||
Итого |
Структура ведомости:
- Наименование номенклатуры и информация о ведении деятельности. Сальдо на начало сформированного периода по 90.09 субсчету показывает прибыль (Кт) или убыток (Дт) на текущий момент времени.
- Возникающие в течение рассматриваемого периода операции по обычным видам деятельности отображаются в оборотах по субсчетам: кредитовые – доход фирмы, дебетовые – издержки, себестоимость реализованной продукции, начисленный к уплате НДС и дополнительные расходы фирмы.
- Конечное сальдо при закрытии периода переносить все данные со всех субсчетов на 90.09.
Следует иметь в виду! Если при закрытии периода осталось сальдо на любом из субсчетов кроме 90.09, то следует восстановить последовательность ввода документации групповым перепроведением. При закрытии года сальдо должно быть полностью обнулено и остаток перенесен на счет учета прибылей и убытков.
Скачать образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 для заполнения в Excel.
Формирование ОСВ 90 счета в 1С
При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С можно рассмотреть детализированную ведомость, отображающую информацию по сделкам и позволяющую оценить результаты деятельности фирмы. Период, за который создается оборотно-сальдовая ведомость по продажам компании, выбирается произвольно, поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов проверки полученной выручки и оценки итогов работы компании. Также ОСВ 90 счета дает возможность пересмотреть правильность проведенных закупок, так как ведомость создается по отдельным номенклатурным группам.
Процедура создания отчета в 1С:
- В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет (доступно формирование ведомости обособленно по субсчетам);
- Выбрать детализацию отчета: общая информация по продажам или отдельно по каждой единице номенклатуры;
- Сформировать ведомость, и оценить результаты.
Следует иметь в виду! Данные ОСВ должны полностью соответствовать карточке по данному счету и общей ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета организации.
Практический пример
Компания «Колючка» за текущий месяц реализовала заказчикам партию товаров за 20 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% - 3050,85 руб.). Данную продукцию ООО закупило в начале месяца у поставщика за 12 тыс. рублей (в т.ч.НДС 18% - 1830,51 руб.). Согласно политике фирмы учет товаров ведется в закупочных ценах.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
Дт60 Кт51
12 тыс. руб. – оплата закупленной у поставщика продукции.
Дт41 Кт60
10169,49 руб. – товар оприходован на склад.
Дт19.03 Кт60
1930,51 руб. – учет НДС от продавца.
Дт51 Кт90.01
20 тыс. руб. – отображена выручка от продажи активов.
Дт90.03 Кт68
3050,85 руб. – рассчитан НДС к уплате в контролирующие органы.
Дт90.02 Кт41
10169,49 руб. – списана учетная цена продукции.
Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Номенклатурные группы | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||||
90 | 13220,34 | 20000,00 | |||||||||||||
90,01 | 20000,00 | 20000,00 | |||||||||||||
90.01.1 | 20000,00 | 20000,00 | |||||||||||||
<...> | 20000,00 | ||||||||||||||
90,02 | 10169,49 | 10169,49 | |||||||||||||
90.02.1 | 10169,49 | 10169,49 | |||||||||||||
<...> | 10169,49 | ||||||||||||||
90,03 | 3050,85 | 3050,85 | |||||||||||||
<...> | 3050,85 | ||||||||||||||
Итого | 13220,34 | 20000,00 | 13220,34 | 20000,00 |
При закрытии месяца суммы со субсчетов списывают на 90.09:
- Дт90.01 Кт90.09 – 20 тыс. руб.
- Дт90.09 Кт90.02 – 10169,49 руб.
- Дт90.09 Кт90.03 – 3050,85 руб.
Анализ субсчета показал, что кредитовый оборот превышает дебетовый, поэтому ООО «Колючка» получило прибыль. При закрытии года полученная прибыль будет списана: Дт99 Кт90 – 6779,66 руб.