При начислении отпускных нужно правильно определить расчетный период, и средний заработок. Время обучения, временной нетрудоспособности,командировок — исключается. В заработной плате учитываются все виды выплат, включая премии и повышения.
Все положенные выплаты работник должен получать в установленный законом срок: в частности, отпускные — за три календарных дня до наступления отдыха. В противном случае, он имеет право отказаться от него, и работодатель обязан предоставить по заявлению другое время.Расчет отпускных в 2015 году, пример которого рассматривается ниже, непростая задача для бухгалтера. Вопросы возникают при определении расчетного периода и среднего заработка, из которого он производится. На них остановимся подробнее.
Формула расчета отпускных:
Сумма ꞊ средний ежедневный заработок × количество дней отпуска
Пример 1. Работнику предоставлен отдых — 18 календарных дней. Дневной заработок за расчетный период — 853 рубля. Итого: 853 × 18 ꞊ 15354 (руб.).
Расчет среднего заработка
Если отпуск предоставляется в календарных днях — заработок рассчитывается за12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором он начинается. Например, если дата его начала —10 ноября 2015, то берется период: с 01.11.2014 по 31.10.2015.
Средний заработок ꞊ общая сумма полученных выплат/ 12 / 29,3
Пример 2. 299 915 (руб.) /12 /29,3 ꞊ 853 (руб.)
Сезонным рабочим и по срочному трудовому договору до 2-х месяцев — отпуск считается в рабочих днях. Поэтому: общая сумма выплат за фактически отработанное время делится на количество рабочих дней в периоде с учетом субботы (6-дневная неделя).
Пример 3. Договор на земляные дорожные работы заключен на срок с 15 мая по 14 сентября 2015 года.Отпуск был предоставлен с 1 по 6 сентября. Расчет: 91 000 (зарплата за май-август)/ 75 (рабочих дней) = 1213 руб./день.
Определение периода
Полные 12 месяцев можно взять не всегда. Есть люди, которые недавно устроились на работу, или по разным причинам не имеют начисленной зарплаты за предыдущий год. Как его определяют в нестандартных случаях показано в таблице 1. Практически не бывает идеальных случаев, без исключения каких-либо периодов. Как минимум, сотрудник за предыдущий год отдыхал, а значит, возникает вопрос: входят ли отпускные +в расчет отпускных?
Из расчетного периода исключаются дни и суммы начисленного вознаграждения:
- нахождения на больничном (включая беременность и роды);
- простоя по вине работодателя, вследствие забастовки, форс-мажора;
- дней освобождения для оплачиваемого ухода за детьми-инвалидами;
- отпусков, включая учебные, без содержания; командировок.
| Ситуация | Пример | Период для расчета среднего заработка | |
|---|---|---|---|
| 1. | Отсутствует зарплата за 12 месяцев — берется зарплата за предшествующее время. | Очередной отпуск с 5 сентября. По 04.09.2015 - время ухода за ребенком до 1,5 лет. До этого лист нетрудоспособности по беременности и родам с 14.10.2013. | с 01.09.2012 по 31.10.2013 |
| 2. | Специалист работает меньше года — считается заработок заотработанное время. | Устроен по приказу с 1 сентября 2014. Отпуск с 15 июня 2015. | с 1.09.2014 по 31.05.2015 |
| 3. | Весь период состоит из исключений, начисление производят:
| Работает с 19 марта 2015. Отпуск с 15 июня. С начала трудоустройства по 02.06.2015 –временная нетрудоспособность. | с 03.06.2015 по 14.06.2015 |
Расчёт отпускных в 2015 году, примеры расчета
Средний размер определяется по следующим правилам: начисленная сумма делится на количество отработанных дней (Кдней).
К дней ꞊ (29,3 × Кполных календарных месяцев) + К дней неполных
К дней неполных ꞊ 29,3 / Кдней в месяце × К отработанных дней
Пример 4. Начисление из 12 месяцев работы с исключениями
Савельев А.С. пошел отдыхать с 15.09.2015 на 28 дней.
Расчетный период: с 01.09.2014 по 31.08.2015.
Общая сумма зарплаты — 543 000 рублей.
В феврале 7 дней болел —начислено по соцстраху 18 000 рублей.
В октябре 2014 28 дней был в отпуске — выплата составила 45 000 рублей.
Кполных календарных месяцев ꞊29,3 ×10 ꞊293 дня
октябрь: (29,3 / 31) × 3 ꞊ 2,83
февраль: (29,3 / 28) × 21 ꞊ 21,97
Кдней неполных꞊ 2,83 + 21,97 ꞊ 24,8
Кдней꞊ 293 + 24,8 ꞊ 317,8 дня
Средний ежедневный заработок ꞊ (543 000 - 45 000 - 18 000) / 317,8 ꞊ 1510, 38
Сумма отпускных ꞊ 1510,38 × 28 ꞊ 42290 рублей.
Пример 5. Начисление по фактически отработанному времени
Карасев И.А. работает с 19.03.2015.
В отпуск пошел с 15 июня, на 14 дней.
С 19.03.2015 по 14.05.2015 - был в командировке.
С 15.05.2015 по 02.06.2015 - на больничном.
Ежемесячная оплата труда — 25 000 рублей.
Расчетный период: с 19.03.2015 по 31.05.2015 - все подлежит исключению.
Отработано 12 дней в июне, за которые начислено 14 285 рубля
Кдней неполных꞊ (29,3/30) × 12 ꞊ 11,72
Исчисленный средний заработок: 14 285 / 11,72 ꞊ 1218,86
Сумма к выплате ꞊ 1218,86 × 14 ꞊ 17 063,99 рубля
Выплаты, включаемые в состав общего заработка
Для расчета среднего заработка в сумму включаются все виды оплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации:
- оклад, тарифная ставка, содержание, сдельная оплата;
- комиссионное вознаграждение, процентные надбавки за реализацию;
- надбавки за сложность, напряженность, особые условия труда;
- районный коэффициент, оплата за сверхурочно отработанное время.
Социальные выплаты не включаются в оплату труда: материальная помощь, оплата проезда, отдыха, периода обучения, услуг ЖКХ.
В особом порядке учитываются премии, он показан в таблице 2.
| Вид премии | Порядок учета | Примеры | |
|---|---|---|---|
| 1 | Начисленные в расчетном периоде ежемесячные, квартальные, полугодовые премии | Включаются в полном объеме, но не более 1 за месяц по одному показателю | Иванов К.И. получает ежемесячно 4 премии: 1 — за сложность; 1 — за особые условия; 2 — за качество (включается одна) |
| 2 | Премии, выплаченные за период, превышающий расчетный | Включается сумма равная месячной доле умноженной на количество расчетных месяцев | Петров В.К. получил в марте премию за сдачу 2-х летнего проекта — 120 000 руб. (120 000 / 24) × 12 ꞊ 60 000 руб. |
| 3 | Премии по итогам года, предшествующего году отпуска | Независимо от даты начисления должны быть учтены, даже если выплачены после окончания отпуска | Климашин С.И. уходит в отпуск с 17.02. 2015. Годовая премия начислена в феврале. В расчетный год она не попадает, но включается в общую сумму заработка. |
| 4 | Премии за неполный период:
| ||
При изменении оплаты труда:
- в расчетном периоде — производится соответствующее увеличение всех выплат, начисленных до даты изменения;
- позже него, но до наступления отпуска — индексируется полностью сумма среднего дневного заработка;
- вовремя отпуска — увеличиваются зарплата за весь период, но расчет проводится со дня увеличения.
Отпускные выплаты включаются в базу для страховых взносов во все фонды: ФСС, ФФОМС, ПФР — в том месяце, в котором они были начислены. С них удерживается НДФЛ: в день перечисления на карту или получения денег в банке (при выплате наличными).