На примере статьи "производство цветного щебня" разберем какая форма налогообложения предпочтительна для предприятий занимающихся производством строительных материалов и относящихся к малому бизнесу.
Из статьи мы возьмем следующие данные, необходимые нам для анализа и расчетов:
- Организационная форма для этого бизнеса – ИП;
- Осуществляемый вид деятельности – производство стройматериалов;
- Потенциальные покупатели – физические и ЮЛ;
- Выручка за год – 6 336 000 рублей.
Затратная часть за год:
- Затраты на сырье, расходные материалы и электричество – 1 317 600 рублей;
- Другие расходы (з/п, аренда, прочие) – 2 400 000 рублей;
Итого затраты за год = 3 717 600 рублей
Основной вид нашей коммерческой деятельности – это производство, поэтому Патент или ЕНВД применять в данном случае нельзя. Исходя из этого, стоит обратить внимание на следующие формы налогообложения*:
* Общая форма налогообложения в рамках данной статье не рассматривалась.
С рассматриваемыми формами налогообложения определились, можем переходить непосредственно к расчетам.
УСН 6% от дохода
Всю исходную информацию мы взяли, поэтому сразу рассчитаем сумму налога.
Сумма налоговых платежей за год = 6 336 000 * 6% = 380 160 рублей
Не забываем о том, что существует возможность для уменьшения налога к оплате на величину, равную 50% от страховых взносов, которые были уплачены вами за сотрудников. Ознакомиться с последними разъяснениями Минфина по такой «льготе» можно в письме № 03-11-11/159, датированном от 16.05.2013 г.
УСН (доходы минус расходы) 15%
Сумма налоговых платежей за год = (6 336 000 – 3 717 600) * 15% = 392 760 рублей
В том случае, если в качестве формы налогообложения выбрано УСН (доходы минус расходы), то применить «льготу» по страховым взносам не получится, поскольку законодательство ее не предусматривает.
Исходя из сумм, полученных в ходе расчетов, становится вполне очевидным тот факт, что наиболее эффективна форма налогообложения УСН с доходов. Такая ситуация закономерна, если ваше производство стройматериалов высокорентабельно. Если же доля затрат будет повышаться, а соответственно, рентабельность понижаться, то выбор стоит сделать в пользу УСН (доходы минус расходы). Проанализируем в таблице изменения налоговой нагрузки при условии, что выручка будет оставаться на неизменном уровне, а затратная часть будет увеличиваться.
| Выручка, руб. | Затраты, руб. | Сумма налога на УСН (доходы), руб. | Сумма налога на УСН (доходы минус расходы), руб. |
|---|---|---|---|
| 6 336 000 | 3 717 600 | 380 160 | 392 760 |
| 6 336 000 | 4 000 000 | 380 160 | 350 400 |
| 6 336 000 | 4 500 000 | 380 160 | 275 400 |
| 6 336 000 | 5 000 000 | 380 160 | 200 400 |
| 6 336 000 | 5 500 000 | 380 160 | 125 400 |
Как видно из таблицы с ростом затратной части, более экономически выгодной становится упрощенная система налогообложения, в которой в качестве базового показателя выбрана прибыль (доходы минус расходы).
Руководствуясь положениями статьи 346.19 НК РФ производить уплату налоговых сумм, полученных по окончании каждого периода отчетного, необходимо ежеквартально, до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательный расчет за прошедший календарный год надо будет произвести до 30 апреля следующего года.