Организации на упрощенке ежеквартально перечисляют авансы по налогу с доходов, уменьшенных на величину документально подтвержденных издержек бизнеса. Также компании, выступая работодателями, ежемесячно оплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников и перечисляют НДФЛ в качестве налоговых агентов.
Если выручка компании не превышает 150 млн рублей, количество работников не превышает 100 человек, а расходы документально подтверждены, то можно перейти на упрощенный режим «доходы минус расходы», который освобождает от уплаты следующих налогов:
- НДС (кроме операций по импорту);
- на прибыль;
- имущественные налоги (исключение – активы, база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости).
Любая компания имеет сотрудников (например, генерального директора). В зависимости от заработной платы работников организация ежемесячно начисляет страховые взносы и уплачивает их в ИФНС России и ФСС для распределения сумм в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования.
Следует иметь в виду! Все страховые взносы оплачиваются разными платежными поручениями с указанием определенного кода бюджетной классификации.
В качестве налогового агента ООО удерживает из оплаты труда работников налог на доходы и перечисляет его в бюджет в сроки, устанавливаемые законодательством для каждого кода дохода.
Обязательство | Срок уплаты |
---|---|
Авансы по УСН | Ежеквартально, не позднее 25 календарных дней после окончания периода |
Итоговый платеж по окончанию года | Не позднее 31 марта следующего налогового периода (в 2019 году осуществляется оплата за 2018) |
НДФЛ сотрудников (ООО – налоговый агент) | Налог удерживается сразу при выплате работникам и перечисляется в бюджет:
|
Страховые взносы | Не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца (ежемесячно) |
Декларация | Срок подачи |
---|---|
Декларация по УСН | В 2019 году отчет за 2018 год возможно до 01 апреля (срок перенесен с 31 марта в связи с выходными) |
Бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде или все формы отчетности в полном объеме) | В 2019 году отчет за 2018 год возможно до 01 апреля (срок перенесен с 31 марта в связи с выходными) |
СЗВ-М
| до 15 числа следующего за отчетным месяца (предоставляется ежемесячно) |
СЗВ-СТАЖ
| до 01 марта 2019 года сведения за 2018 |
4-ФСС
| до 21 числа следующего за каждым кварталом месяца (до 25 в электронной форме) |
Расчет по страховым взносам | ежеквартально, до 30 числа следующего за периодом месяца |
6НДФЛ
| ежеквартально, до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца |
2НДФЛ | в 2019 году подача справок осуществляется до 01 апреля (не позднее 01 марта надо представить справки с неудержанным налогом с признаком 2) |
Расчет налога для ООО на УСН доходы минус расходы
Для ведения учета получаемых доходов и относящихся к режиму издержек организация заполняет книгу учета доходов и расходов (предоставляется в контролирующие органы по их требованию, в заверении не требуется). На основании данных, отображаемых в КУДиР, рассчитываются ежеквартальные авансы и итоговый платеж по формуле:
Налог = Ставка * Налоговая база
При совмещении нескольких режимов налогообложения следует особое внимание уделить распределению расходов: если они неделимы (например, расходы на административный персонал), то распределение осуществляется пропорционально доле каждого режима в общих доходах фирмы.
На территории РФ стандартной ставкой по УСН с доходов, уменьшенных на расходы, является 15%.
Ставка может быть снижена (не более чем до 5%) локальными региональными приказами. Снижение ставок может быть обусловлено категорией налогоплательщиков, сферой бизнеса и т.д. Для уточнения ставки, действующей в конкретном населенном пункте, можно воспользоваться сервисом поиска информации в зависимости от региона на сайте ФНС.
Рис. 1. Пример раздела регионального законодательства
Следует иметь в виду! Для упрощенного режима действует положение о минимальном налоге: если при расчете итогового платежа за год налог составил менее 1% от полученных доходов, уплате подлежит 1% от выручки, а не рассчитанная сумма.
Практический пример
ООО «Компания» за 2018 год получило выручку в размере 37 млн рублей, при этом издержки фирмы составили 28 млн рублей. Деятельность осуществляется в г. Краснодаре, где установлена ставка в 15%.
I квартал: выручка – 15 млн, издержки – 11 млн рублей.
II квартал: выручка – 9 млн, издержки – 5 млн рублей.
III квартал: доходы – 7 млн, расходы – 8 млн.
IV квартал: доходы – 6 млн, расходы – 4 млн.
Расчет авансов:
I: (15-11)*15% = 600 тыс. руб.
II: (24-16)*15% - 600 тыс. = 600 тыс. руб.
III: (31-24)*15% - 1,2 млн = -150 тыс.
IV: (37-28) * 15% - 1350 тыс. = 0.
37 млн * 1% = 370 тыс. рублей.
Так как ООО заплатила авансов на сумму 1 350 тыс. рублей, то по итогам года она не платит ничего. В сравнении с минимальным налогом платежи компании оказались выше.
Примечание! При расчете авансов доходы и издержки ООО определяются нарастающим итогом.
Оплата УСН
Для обществ с ограниченной ответственностью оплата налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, может осуществляться дистанционно через систему банк-клиент, через представителя компании в отделении банка по сформированному платежному поручению.
Примечание! Для авансов и итогового платежа (в том числе для оплаты минимального 1% налога) КБК совпадает.
Рис. 2. Образец п/п для авансов по УСН доходы минус расходы
Скачать образец поручения для уплаты авансов по УСН доходы минус расходы в 2019г. Док.1.
Рис. 3. Образец п/п для оплаты УСН по итогам отчетного периода
Скачать образец п/п итогового платежа за 2018 год. Док.2.
Отчетность
По итогам налогового периода общество с ограниченной ответственностью, выбравшее упрощенный режим, на основании сведений из КУДиР составляет отчет и предоставляет декларацию в срок до 31 марта в инспекцию по месту нахождения компании (в 2019 срок сдачи смещен на 01 апреля).
В ней отображаются полученная выручка и понесенные расходы по режиму, рассчитывается налоговая база и платежи в зависимости от установленной в регионе ставки.
Рис. 4. Раздел декларации по УСН «доходы минус расходы»
Скачать форму для предоставления декларации за 2018 год в ИФНС в бумажном виде Док3