Индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, в течение 2019 года выплачивают авансовые платежи по УСН. Если ИП не нанимает сотрудников, сумма может быть снижена на 100% фактически уплаченных фиксированных страховых взносов, направленных на пенсионное и медицинское страхование.
Упрощенная система налогообложения в 2019 году позволяет индивидуальным предпринимателям заменить следующие типы налогов одной суммой УСН:
- НДС (за исключением оплаты при импорте продукции);
- НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя (в зависимости от типа УСН рассчитывается как 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на расходы, вместо стандартных 13% для всех физических лиц);
- Имущественные налоги, если данные активы используются для осуществления коммерческой деятельности предпринимателя.
Примечание от автора! УСН не освобождает налогоплательщика от уплаты личных платежей. Индивидуальные предприниматели платят имущественный, транспортный и другие налоги как физические лица без изменений.
Независимо от масштабов осуществляемой предпринимательской деятельности (даже в случае, если деятельность не ведется), ИП обязан оплачивать фиксированные страховые взносы, направленные на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Некоторые предприниматели до 01 июля 2019 года должны дополнительно перечислить 1% с полученной в 2018 году выручки (правило действует для ИП в том случае, когда их общая выручка по всем режимам налогообложения превысила 300 000 рублей – процент оплачивается с суммы превышения).
| Платеж | Срок уплаты |
|---|---|
| Ежеквартальные авансовые платежи | До 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода |
| Платеж по УСН по итогам 2018 года | До 30 апреля 2019 |
| До окончания года (выплаты могут быть разбиты по кварталам, месяцам или в ином порядке на весь год) | |
| Дополнительный взнос на пенсионное страхование со сверхлимитированной выручки (1%) | До 01 июля 2019 |
Следует иметь в виду! При прекращении предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения необходимо перечислить соответствующий платеж в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.
Порядок расчета налога по упрощенке
Расчет необходимой к уплате суммы осуществляется по следующей формуле:
Налог к уплате = ставка * налоговая база,
при этом ставки и база зависят от выбранного ИП объекта налогообложения.
Доходы
При расчете учитываются полученные при осуществлении предпринимательской деятельности обычные и внереализационные доходы ИП (подробнее об упрощенной системе «доходы»).
Ставка: 6%
Примечание! Ставка может меняться внутренними региональными приказами и снижаться до 1%.
Возможность уменьшить платеж: ИП без наемных сотрудников может уменьшить текущий авансовый или итоговый платеж по УСН на сумму фиксированных страховых взносов. Снижение платежа происходит только в рамках фактически уплаченных в этот период взносов, ограничений нет (аванс может быть снижен до 100%).
Практический пример.
ИП Усманов занимается перепродажей оборудования, в качестве системы налогообложения он выбрал УСН доходы. Выручка за 2018 год Усманова составила 3591000 рублей. В течение года ИП перечислял авансы по УСН (180000 руб.), а фиксированные взносы оплатил в декабре единоразово (сумма взносов за 2018 – 32385 рублей).
Расчет налога по УСН за 2018 г., подлежащий уплате до 30.04.2019:
3591000 * 6% = 215460 рублей
215460 – 180000 – 32385 = 3075 рублей – остаток к уплате.
Доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая база определяется расчетным путем, при этом полученные доходы индивидуального предпринимателя могут быть уменьшены на понесенные издержки, принимаемые в рамках законодательства (подробнее о режиме «доходы минус расходы»).
Ставка: 15%
Примечание! Региональные власти имеют право устанавливать ставку налога в пределах 5-15%. Сниженная ставка может устанавливаться как для всех налогоплательщиков данного региона, так и для определенной категории.
Возможность снижения: уплачиваемые страховые взносы за себя индивидуальный предприниматель может принимать в издержках, уменьшаемых налоговую базу. При этом существует правило минимального налога: рассчитанный за период налог не может быть ниже 1% от полученной выручки. Если это произошло, то осуществляется оплата 1%.
Льгота: на территории Республики Крым и г. Севастополь предусмотрена возможность снижения налоговой ставки до 3%.
Практический пример.
ИП Соловьева осуществляет деятельность по УСН со ставкой 15%. В 2018 году доходы составили 650 тыс. руб., издержки – 350 тыс. руб., при этом:
| Период | Доходы | Издержки | Налоговая база |
|---|---|---|---|
| I квартал | 180000 | 100000 | 80000 |
| II квартал | 65000 | 35000 | 30000 |
| III квартал | 199500 | 75900 | 123600 |
| IV квартал | 205500 | 139100 | 66400 |
| ИТОГО | 650000 | 350000 | 30000 |
Авансы:
I кв: 80000 * 15% = 12000 руб.
II кв:110000*15% - 12000 = 4500 руб.
III кв: 233600 * 15% - 16500 = 18540 руб.
Итоговый платеж за 2018 год: 300000 * 15% - 35040 = 9960 руб.
Уплата
Уплата авансов по упрощенной системе налогообложения может происходить как дистанционно через банк-клиент, так и при обращении в банк с заполненным платежным поручением.
Обязательные строки п/п:
- личные данные плательщика;
- реквизиты налоговой инспекции (УСН перечисляется по месту регистрации);
- сумма;
- период: при оплате авансовых платежей необходимо указывать квартал, годовой платеж отправляется с отметкой ГД.00;
- кбк (не менялся);
- ОКТМО;
- УИН – 0;
- назначение платежа.
Рис.1 Образец п/п для перечисления авансов по УСН (6%)
Скачать заполненный образец для перечисления авансов в 2019 году по УСН 6% Док.1.
Рис. 2. П/п для уплаты годового налога по УСН 6%
Скачать образец п/п для уплаты УСН доходы за 2018 год. Док.2.
Рис. 3. П/п по УСН (доходы минус расходы)
Скачать образец п/п для уплаты УСН доходы, уменьшенные на расходы, за 2018 год. Док.3.
Ответственность за нарушение законодательства
Несоблюдение действующего законодательства РФ в сроках перечисления налога по упрощенной системе налогообложения влечет за собой наложение следующих санкций:
- начисление пени: 1/300 ставки рефинансирования от суммы просрочки в день (сумму к уплате ИФНС России определяют по декларации, следовательно, от нее идет расчет). На данный момент (с 17 декабря 2018 года) ЦБ РФ установлена ставка 7,75%.
- неуплата налога, частичная невыплата: штраф от 20 – 40% от суммы.
Следует иметь в виду! Предоставление декларации по УСН – обязанность налогоплательщика. Опоздание в сдаче ведет к наложению штрафов (не менее 1000 рублей), а также к возможной блокировке расчетного счета ИП (возможность внесения средств в бюджет РФ остается).
