ИП, осуществляющие свою деятельность на специальном режиме УСН (доходы), должны перечислять авансы по налогу ежеквартально до 25 числа следующего за периодом месяца, декларация подается по итогам года. При наличии наемных сотрудников учет персональных сведений и оплата взносов за них осуществляется в полном объеме.
Наиболее часто индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения (доходы 6%) для осуществления своей деятельности.
УСН освобождает ИП от следующих видов налогов:
- НДС (исключение – импорт товаров);
- НДФЛ с доходов предпринимателя;
- Налог на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности ИП.
Независимо от налогового режима, индивидуальный предприниматель обязан отчитываться по налогам и взносам за своих сотрудников, а также предоставлять декларации со сведениями об их начислениях.
Помимо уплаты обязательных налогов по бизнесу, ИП обязан ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы за себя в ИФНС по месту регистрации, а также платить дополнительный взнос 1% от выручки, превысивший лимит в 300 тыс. рублей за предыдущий год (подробнее о личных страховых взносах по пенсионному и медицинскому страхованию ИП).
| Налог | Срок уплаты |
|---|---|
| Авансовый платеж по УСН | До 25 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала |
| Платеж по УСН по итогам года | До 30 апреля года, следующего за отчетным |
| Личные страховые взносы ИП | До 31.12.2019 года (дополнительно 1% оплачивается не позднее 01 июля следующего за отчетным года) |
| НДФЛ сотрудников | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы и до конца текущего месяца при выплате отпускных |
| Страховые взносы за сотрудников | До 15 числа каждого месяца за предыдущий |
| Декларация | Срок подачи |
|---|---|
| Декларация по упрощенной системе налогообложения | До 30 апреля следующего за отчетным года (при оплате авансовых платежей декларации не подаются) |
| Сведения по сотрудникам: 4-ФСС
РСВ 2НДФЛ ССЧ |
Ежемесячно, до 15 числа следующего месяца Ежеквартально, до 21 числа следующего месяца (до 25 в электронной форме) Ежеквартально, до 30 числа следующего месяца Ежеквартально, до последнего числа следующего месяца Ежегодно, до 1 апреля следующего за периодом года Ежегодно, до 21 января следующего за периодом года |
Примечание от автора! При прекращении деятельности, облагаемой по УСН 6%, индивидуальный предприниматель обязан оплатить налог и подать соответствующую декларацию до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была официально прекращена.
Расчет налога по УСН (доходы 6%)
Для расчета уплачиваемого налога необходимо воспользоваться следующей формулой:
Налог = Ставка (6%) * Налоговая база (определяется в соответствии с Законодательством)
При совмещении различных специальных режимов в расчет включаются только те поступления, которые отображаются в книге доходов и расходов.
Индивидуальный предприниматель может уменьшать платежи за счет страховых взносов:
- на 100% уплаченных фиксированных взносов для ИП без работников;
- на 50% от уплаченных за себя и сотрудников.
Для распределения финансовой нагрузки в течение года следует распределять уплату по фиксированным взносам поквартально – это позволит уменьшать каждый перечисляемый аванс (учитываются только фактически уплаченные взносы).
Примечание! При совмещении режимов уплаченные взносы могут уменьшать платеж по одной из систем (т.е. если взносы были уплачены за сотрудников на ЕНВД и платеж был снижен, учесть эти взносы для расходов по УСН одновременно уже нельзя).
Практический пример расчета.
Индивидуальный предприниматель Евсеев И.В. получил за 2018 год оплаты от покупателей в размере 3540 тыс. рублей, при этом в первом квартале выручка составила 1350 тыс., во втором – 600 тыс. руб., в третьем – 987 тыс. руб., в четвертом – 603 тыс. рублей. Евсеев занимается оптовой торговлей по УСН лично, без наемных сотрудников. В 2018 году были оплачены страховые взносы за себя (оплата производилась ежеквартально по 8096,25, общая сумма взносов – 32385), а также в феврале был внесен дополнительный платеж 1% от выручки 2017 года – 32 тыс. рублей.
Расчет авансовых платежей по УСН:
I квартал
1350000 * 6% = 81000 рублей
Уплаченные взносы: 8096,25 + 32000 = 40096,25
Авансовый платеж за I квартал: 40904 рубля
II квартал
1950000 * 6% = 117000 рублей
Уплаченные взносы: 16192,50 + 32000 = 48192.50
Авансовый платеж за II квартал: 117000 – 48192 – 40904 = 27904 рубля
III квартал
2937000 * 6% = 176220 рублей
Уплаченные взносы: 24288,75 + 32000 = 56288,75
Авансовый платеж за III квартал: 176220 – 56288,75 – 68808 = 51123 рубля
IV квартал
3540000 * 6% = 212400 рублей
Уплаченные взносы: 32385 + 32000 = 64385
Итоговый платеж за IV квартал: 212400 – 64385 – 119931 = 28084 рубля.
Проверка: 148015 – 148015 = 0.
Примечание! Налог по УСН (доходы) рассчитывается всегда ежеквартально нарастающим итогом.
Оплата
Оплата авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения может производиться разными способами:
- по сформированному платежному поручению при личном посещении банковского учреждения;
- через систему банк-клиент обслуживающего банка ИП;
- через квитанцию на оплату.
Состав платежного поручения:
- личные данные плательщика;
- реквизиты ИФНС по месту регистрации ИП;
- сумма платежа;
- период: при оплате авансовых платежей необходимо указывать квартал;
- кбк (остался неизменным);
- ОКТМО;
- УИН – 0;
- назначение платежа.
Рис. 1. Образец п/п для перечисления авансов
Скачать образец поручения для перечисления авансовых платежей по УСН доходы в 2019 году. Док.1.
Рис. 2. Образец п/п для годового платежа
Скачать образец п/п для перечисления УСН доходы за 2018 год. Док.2.
Декларация
По итогам 2018 года индивидуальный предприниматель сдает отчетность по упрощенке, форма которой не изменилась.
Примечание! В настоящее время утверждается проект, при котором ИП будут освобождены от сдачи декларации по УСН (Доходы) при применении ими онлайн-касс.
Скачать декларацию по УСН, утвержденную приказом ФНС РФ от 26.02.2016 Док 3.
Ответственность за нарушения по УСН (доходы)
Законодательством РФ установлены штрафные санкции, накладываемые на индивидуальных предпринимателей в случае нарушения сроков подачи декларации и уплаты авансовых платежей:
- Задержка предоставления декларации по УСН более чем на 10 рабочих дней – возможна временная блокировка счета (допускаются только расходные операции по перечислениям в бюджет РФ).
- Штраф за нарушение сроков подачи декларации: 5-30% от суммы неуплаченного налога (минимальный лимит – 1000 рублей).
- Пени за просрочку платежей: определяется расчетным путем: 1/300 ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога за каждый день.
- Штраф за неуплату налога: 20-40% от суммы.
