Согласно закону «Об обществах с ограниченной ответственностью», участниками ООО могут быть только юридические и/или физические лица в количестве до 50 участников. ИП может выступать учредителем организации, только как физическое лицо.
Для правильного понимания ситуации рассмотрим различия в организации этих двух форм:
- В законе № 14-ФЗ говорится, что ООО может быть учреждено одним или несколькими (до пятидесяти) физическими и/или юридическими лицами. Общество не может иметь более пятидесяти участников. Не могут учреждать ООО органы государственной власти и местного самоуправления. Участники не отвечают по обязательствам общества и несут убытки в размере своих долей в уставном капитале.
- Индивидуальные предприниматели – физические лица, занимающиеся бизнесом для систематического получения прибыли без образования юридического лица.
Для начала ведения бизнеса с небольшим вложением и незначительным оборотом ИП считается самой оптимальной формой организации. Здесь имеется ряд преимуществ: не нужно вести бухучет, проще получить деньги в личное пользование, меньше проверок и мягче штрафные санкции. ИП отвечает по своим долгам всем личным имуществом (кроме необходимой жилой недвижимости).
Вывод. ИП может быть участником ООО, но только в статусе физического лица. Или более точно: физическое лицо, независимо от того, имеет оно статус индивидуального предпринимателя или нет, вправе стать учредителем общества.
Права и обязанности ИП не распространяются на общество. Данные экономические субъекты функционируют самостоятельно. Они могут совершать сделки как партнеры, но отчитываться перед налоговой, делать платежи в бюджет должны независимо друг от друга.
freepik.com/@ chokniti
Если гражданин, будучи предпринимателем, стал учредителем организации, то ему придется платить:
- налог с дохода, полученного ИП;
- подоходный налог с дивидендов от деятельности общества.
Чего следует избегать
Иногда частные предприниматели открывают ООО с целью ослабить налоговую нагрузку, используя разные схемы. С этим нужно быть осторожным. Обсудим, на что в первую очередь обращает внимание налоговая.
Сделки между взаимозависимыми лицами
Если учредителем общества стал индивидуальный предприниматель, то ИФНС может посчитать сделки между данными экономическими объектами, в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, как между взаимозависимыми лицами. Такими признаются лица, способные влиять на условия и результаты совместного бизнеса.
Рассмотрим, когда это может произойти:
- ИП на упрощенке оказал ООО услугу. Если стоимость работы оказалась намного выше рыночной или не была достаточно обоснована, то налоговая вправе не разрешить обществу отнести ее к расходам. Это будет квалифицироваться как уход от налогов, а отсюда пойдут штрафные санкции из-за несвоевременного взноса фискальных платежей.
- Если ООО продал ИП товар по заниженной цене относительно рынка и тем самым снизил налогооблагаемую базу, то инспектора могут рассматривать данную хозяйственную операцию фиктивной.
Внимание! Налоговые органы особое внимание обращают на сделки между взаимозависимыми лицами на сумму, превышающую 60 млн руб.
Наем предпринимателя на должность управляющего
ООО с одним учредителем может нанять его же на должность управляющего, но как ИП, чтобы не оформлять с ним трудовой договор и, соответственно, не платить страховые взносы, не обеспечивать социальными гарантиями. Кроме того, вознаграждение будет отнесено на производственные затраты. А предприниматель на УСН «Доходы» со своего заработка будет вместо 13% подоходного налога отчислять только 6%.
По закону ООО вправе оформить с ИП гражданско-правовой договор управления (ФЗ № 312 30.12.2008). Но договор должен четко отличаться от трудового, данная ситуация должна быть отражена в Уставе или политике общества, и оформлены необходимые внутренние документы. Иначе не избежать разногласий с контролирующими органами, которые захотят переквалифицировать отношения в трудовые.
Дробление бизнеса
Не следует индивидуальному предпринимателю учреждать ООО для того, чтобы раздробить свой бизнес с целью соблюсти лимит дохода, позволяющий ему работать по упрощенной системе налогообложения. Например, ИП занимается оптовой поставкой лако-красочных материалов. Через несколько месяцев он прекращает торговлю, и с этого момента данным бизнесом занимается общество, учрежденное тем же участником.
ИФНС может увидеть в этом попытку ухода от уплаты налогов. Судебная практика показывает, что суд в таких случаях принимает сторону фискалов.
В тему: как проходит предпроверочный анализ компании для выездной налоговой проверки.
Вывод
Прежде чем предпринимателю открывать ООО, следует просмотреть целесообразность такого решения. При заключении сделок, чтобы не привлекать лишний раз проверяющих, устанавливать цены услуг и товаров соотносительными к рыночным.
