Закон не запрещает ИП и юридическим лицам применять электронные деньги для расчетов. Но для этого нужно зарегистрировать корпоративный кошелек, пройти идентификацию, привязать его к расчетному счету в банке и уведомить налоговую. Платежи можно осуществлять физлицам, внебюджетным организациям, за НДФЛ. Категорически запрещено рассчитываться электронными деньгами с юрлицами.
Рассказывает эксперт
Эксперт Анна Лескович. Стаж ‒ более 15 лет в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета. Действующий член ИПБ РОССИИ. Член Ассоциации предпринимательских организаций «Деловая Петербурженка». Дипломированный налоговый консультант. Владелец бухгалтерского агентства «ПитерКонсалт»
Электронные средства платежа в наше время приобретают все большее значение. Мы не будем обсуждать криптовалютный бум и его вероятные последствия для мировой финансовой системы, а поговорим о «более традиционных» средствах оплаты, таких как Яндекс.Деньги и Qiwi, применение которых в бизнесе разрешено ФЗ № 161 от 27.06.2011. С тех пор основные положения Закона не изменялись, а подготовленные редакции в силу так и не вступили.
Регистрация и идентификация
Чтобы использовать такие платежи в своей деятельности, необходимо открыть корпоративный электронный кошелек (ЭК). Это могут сделать юридические лица или ИП для коммерции. При регистрации указывают все реквизиты.
Счет корпоративного ЭК должен быть поставлен на учет в ФНС наравне с банковским р/с. При этом, чтобы снизить риск появления претензий как со стороны финорганизации, так и налоговой, на кошельке не нужно хранить деньги, а переводить их сразу же на расчетный счет в банке.
Фото: freepik.com/innafoto
Для использования электронного кошелька все юрлица и ИП обязаны пройти идентификацию (п. 7 ст. 10 ФЗ № 161). Ее проводят в соответствии с положениями ФЗ № 115 от 07.08.2001 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
При создании или закрытии электронного кошелька организации и ИП обязаны уведомить налоговую инспекцию в течение 7 дней после начала или окончания срока действия права пользования им (п. 2 ст. 23 НК РФ).
Движение денег и учет
Через кошельки можно осуществлять:
- все расчеты с физическими лицами;
- уплату НДФЛ (как налоговый агент);
- платежи во внебюджетные фонды.
Любые расчеты между юридическими лицами через ЭК запрещены (основание – ФЗ № 161).
Фото: freepik.com/unitonevector
Если владелец такого кошелька применяет УСН, то все поступившие электронные деньги должны учитываться в доходах на дату оплаты (п. 1 ст. 346, 17 НК РФ и Письмо Минфина РФ № 03-11-11/28 от 24.01.2013). Нужно учитывать, что в качестве дохода выступает вся сумма, оплаченная клиентом, без уменьшения на комиссию оператора ЭПС (п.1 ст. 346, 15, ст. 251 НК РФ).
При использовании УСН «доходы минус расходы» сумму комиссии можно учесть в расходах на основании пп. 24 п. 1 ст. 346, 16 НК РФ (агентское или комиссионное вознаграждение).
Вносить данные в КУДиР нужно на основании отчета оператора ПС или реестра платежей, представляемого агрегатором или агентом. Выдачу таких документов нужно предусмотреть в договоре с оператором.
Выводы
Суммируем ограничения:
- Для использования ЭК необходимо пройти идентификацию.
- Счет кошелька обязательно должен быть корпоративным и привязываться к р/с в банке (повод для ИП посетить банк и открыть там счет).
- На остатке расчетного счета ЭК разрешается хранить не более 100 тыс. руб. (на конец дня). Все суммы сверх этой автоматически переводятся оператором ЭПС на расчетный счет организации или ИП.
- Расчеты между юридическими лицами при помощи электронных денег запрещены.
- Физлицо за одну транзакцию не может перевести на счет ЭПС сумму, превышающую 15 тыс. руб. (ФЗ № 115).
Применять в расчетах электронные деньги вполне допустимо, особенно для осуществления торговли через интернет. Тем не менее, необходимо помнить про существующие ограничения и четко соблюдать правила, чтобы не попасть под тяжелую руку налоговой.
