Вся информация о компании или физлице, которая не относится к публичной, является налоговой тайной. За ее разглашение предусмотрена материальная, административная и даже уголовная ответственность. Раскрыть секретную информацию могут только с согласия самого налогоплательщика или по запросу определенных ведомств.
Налоговой тайной является информация, которая в соответствии с законодательством не подлежит разглашению. В случае ее незаконного использования предусмотрена серьезная ответственность, вплоть до уголовной.
Что говорит закон
Понятие налоговой тайны в законодательном поле впервые было введено в 1999 г., когда в ст. 102 НК РФ появилась следующая характеристика этого словосочетания: налоговая тайна – это информация, которая касается налогоплательщика, и стала известна государственным службам в результате выполнения ими своих профессиональных обязанностей.
Такие данные признаются секретными и не подлежат разглашению третьим лицам.
Приведем наглядный пример:
Бывшую супругу ИП Смирнова интересует информация, сколько зарабатывает ее бывший муж и в каком кредитном учреждении он хранит свои сбережения. Она направляет запрос в налоговый орган с требованием предоставить необходимые ей данные.
В этом случае, если сотрудник госслужбы даст ей эту информацию, он рискует нарушить не только Административный, но и Уголовный кодекс. Такие сведения являются тайной.
Законодательство не предусматривает разграничений для разных категорий налогоплательщиков: и частные лица, и ИП, и организации имеют право на защиту личной информации и данных, представляющих коммерческую тайну.
Некоторое недоумение вызывает то, что в ст. 102 НК РФ не указан точный перечень сведений, которые попадают под понятие тайны. Однако в этом вопросе можно опираться на иные нормативные документы, например, письмо Минфина № 03-02-08/41 от 11.04.2011.
Какие данные запрещается разглашать
К информации, которую запрещено разглашать, относятся любые полученные налоговиками сведения о налогоплательщике, кроме данных, которые являются общедоступными или оглашенными с согласия физического лица или организации.
Источник: freepik.com/d3images
Соответственно, к таким сведениям можно отнести:
- первичную документацию – расчетно-кассовые ордеры, акты приема-передачи, платежные поручения и др.;
- декларации, подаваемые в налоговые органы;
- финансовые бумаги, не находящиеся в открытом доступе;
- информацию об отчислениях в государственные фонды;
- секретные разработки компаний;
- личную информацию физических лиц;
- иные данные, составляющие коммерческую тайну.
Разглашение такой информации налагает на нарушителя ответственность в соответствии с нормативными документами РФ.
Что не является тайной
В отличие от секретных сведений, список информации, которая не относится к тайне, представлен в НК РФ. Такие сведения именуют «общедоступными», то есть их можно передавать третьим лицам.
Для частных лиц к таким данным относятся:
- ФИО;
- данные о рождении;
- номера городских и мобильных телефонов;
- место работы.
Для юридических лиц и ИП в данный перечень включают:
- наименование компании;
- организационную форму;
- контактные данные;
- ФИО руководителей;
- данные ИНН;
- информацию о имеющихся налоговых нарушениях;
- данные о проверках;
- разновидность используемого налогового режима;
- информацию о численности работников в компании;
- финансовые показатели доходов и расходов, отраженные в отчетности и др.
Внимание! Если физическое лицо или представитель фирмы подписал бумагу, разрешающую пользоваться данными, такие сведения перестают быть тайными.
Все перечисленные сведения не относятся к налоговой тайне, поэтому за их разглашение не предусмотрено никакой ответственности.
Что делать, если налоговики требуют предоставить персональные данные сотрудников.
Нарушение режима секретности
К ситуациям, относящимся к нарушению требований секретности, относят следующие:
- работник государственной службы, имеющий доступ к закрытой информации, разгласил ее;
- бумаги или иные носители с данными были потеряны.
Я не думал, что это секрет.
Источник: freepik.com/user16527181
В таком случае ответственность может наступить при выполнении трех условий:
- Утечка информации нанесла налогоплательщику ущерб.
- Установлено лицо, совершившее нарушение в силу своего действия или бездействия.
- Данное действие или бездействие явилось причиной возникновения ущерба.
В соответствии с нормативными актами РФ за разглашение налоговой тайны предусмотрено три разновидности ответственности: административная, материальная, уголовная.
КоАП РФ предусматривает наказание в виде штрафа: для частных лиц – в размере 500–1 000 руб., для юридических лиц – от 4 000 до 5 000 руб.
Материальная компенсация нанесенного ущерба производится силами госбюджета, т.к. нарушение было допущено государственным органом.
Уголовная ответственность куда серьезнее. Здесь размер штрафа, в соответствии со ст. 183 НУК РФ, достигает 1 млн руб. или суммы заработной платы, полученной за период до 2 лет. Кроме этого, обвиняемому могут присудить принудительные работы сроком до 3 лет или заключение в тюрьму на такое же время.
Кто может получить доступ к информации
В ряде случаев налоговики должны предоставить доступ к секретной информации налогоплательщиков. Для этого необходимо соблюдение следующих условий:
- запрос в налоговую представлен на официальном бланке государственного учреждения;
- на запросе поставлена подпись руководителя организации;
- в документе есть ссылка на нормативный акт, в соответствии с которым организация имеет право запрашивать данные;
- в тексте есть обоснование цели получения секретных сведений.
К организациям, которые имеют право предъявлять такие запросы, относят государственные структуры, следственные органы, судебные инстанции.
В налоговой службе доступ к тайной информации также ограничен. Его имеют только обозначенный в соответствующих документах круг лиц. В таких бумагах указывается перечень сотрудников, имеющих доступ, и список их полномочий.
Все такие должностные лица собственноручно подписывают согласие, в котором говорится о наступлении ответственности в случае разглашения налоговой тайны.
Когда стоит дать согласие на раскрытие тайны
Любая компания может подать в налоговую инспекцию согласие на раскрытие тайны. С помощью такого документа можно предоставить доступ ко всей или только части информации. При этом в некоторых ситуациях это вполне обосновано.
Лучше не буду ничего разрешать.
Источник: freepik.com/katemangostar
В соответствии с законами РФ, каждая организация должна убедиться в надежности своих контрагентов. В нормативных документах это называется «проявление осмотрительности». Если этого не сделать, налоговики могут отказать в вычете НДС и не принять расходы фирмы к учету.
При раскрытии определенной информации партнеры организации смогут выполнить требование законодательства и с большей вероятностью захотят продолжать бизнес-отношения с такой компанией.
Раскрытие тайных данных актуально и при необходимости воспользоваться кредитованием. Оно позволяет кредитной организации убедиться в достоверности предоставленных документов, что положительно сказывается на принятии решения о выдаче займа.
В ряде случаев раскрытие требуется для участия в государственных тендерах, при проведении торгов и аукционов.
Согласие составляют по строго установленной форме из приложения № 1 к приказу ФНС ММВ-7-17/615@. Документ подается в налоговую лично или с помощью онлайн-сервиса nalog.ru.
Вывод
Сведения, передаваемые в налоговую службу, представляют собой налоговую тайну, за исключением общедоступных данных. За использование такой информации предусмотрена ответственность, кроме случаев, когда организация дала согласие на раскрытие тайны.