Выбрать тип упрощенной системы налогообложения без предварительного просчета будет сложно. Эксперт советует учитывать объем расходов, которые можно будет подтвердить документально, наличие наемного персонала, есть ли льготы в регионе.
Эксперт Анна Лескович. Стаж ‒ более 15 лет в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета. Действующий член ИПБ РОССИИ. Член Ассоциации предпринимательских организаций «Деловая Петербурженка». Дипломированный налоговый консультант. Владелец бухгалтерского агентства «ПитерКонсалт»
Выбирая между способами налогообложения, многие предприниматели поначалу теряются, как разобраться с упрощенной системой? Какой вариант выбрать: налог с доходов или за вычетом расходов.
УСН доходы
По всей стране ставка по в этом случае составляет 6% (если нет налоговых каникул). Тут главное, определить, что им является, а что нет, даже если деньги поступили на расчетный счет.
Пример. ИП вносит свои средства. Это не будет доходом, хоть и присутствует факт поступления. Так же, как и возврат от поставщика, хотя деньги и пришли на счет ИП от другого юрлица.
Фото: freepik.com/macrovector
Если расходы по хозяйственной деятельности меньше 60% от заявленных поступлений, то УСН 6% экономически выгоднее.
Пример. ИП получил 1 млн руб. Тогда налог по ставке 6% составит 60 тыс. руб. Если же подтверждаемые затраты составляют 55%, то есть 550 тыс. руб., то налог по ставке доходы минус расходы составит 67,5 тыс. руб.
Если у ИП нет наемных работников, то он вправе уменьшить налогооблагаемую базу на размер уплаченных страховых фиксированных и нефиксированных взносов, вплоть до нуля. Если же персонал присутствует, то не более, чем на 50%.
Однако, есть и отрицательный момент. Даже если деятельность ИП убыточна, то он все равно обязан уплатить свои 6% с поступлений на счет.
УСН доходы минус расходы
Тут присутствует один нюанс – ставка налогообложения в разных регионах составляет от 5 до 15%.
На самом деле, первое, что нужно определить предпринимателю, – это какие затраты он будет нести в процессе работы и какие из них можно подтвердить документально. При этом факт оплаты должен быть обоснован в соответствии с определенными законодательством правилами. То есть, товарный чек с рынка не является подтверждающим документом – принимаются только проведенные через online-кассу.
И еще один весьма важный момент – при этой системе налогообложения не все понесенные расходы признают уменьшающими налогооблагаемую базу. Существует закрытый перечень затрат, которые учитываются при упрощенке. Он отражен в ст. 346.16 НК РФ.
Это значит, что учесть можно не любые траты, а только обоснованные и документально подтвержденные, перечисленные в перечне. В него входят, в том числе на:
- приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- покупку или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе на сырье и материалы;
- оплату труда;
- стоимость товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, перечисленные в соответствии с законодательством. Единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности.
Читайте, что еще нельзя включать в расходы.
Если суммарный объем таких подтвержденных затрат составит больше 60% от заявленных поступлений, то рекомендуется выбирать систему УСН «доходы минус расходы».
Вернемся к рассмотренному примеру. Допустим, тратит предприниматель не 55%, а 65%. Тогда размер налога составит уже не 67,5 тыс. руб., а 52,5 тыс. руб.
Кроме того, помним про различия в ставке, что может еще больше увеличить разрыв в размерах налога.
При этом тут также возможно уменьшение суммы на величину страховых взносов по той же схеме, что и в предыдущем варианте. Плюс, если ИП несет убыток или работает на уровне нулевой прибыли, то размер налога, который ему будет необходимо уплатить, будет составлять только 1% с поступивших средств.
Нужно помнить, что у ИП есть еще одно обязательство – отчисления 1% в Пенсионный фонд с сумм, превышающих 300 тыс. руб. Судебной практикой сейчас уже подтверждено, что этот налог по системе доходы минус расходы платится не с поступивших на расчетный счет финансов, как было раньше (что ничем не отличало эту систему налогообложения от УСН 6%), а именно с разницы поступлений и затрат.
Вывод
Прежде чем выбирать ту или иную систему налогообложения, ИП нужно взять калькулятор и четко просчитать:
- какие хозяйственные операции он будет вести;
- как, какие подтверждающие документы у него будут в расходной части;
- какие именно затраты он сможет задекларировать;
- какой размер налоговых платежей с учетом региональных ставок у него возникнет в том или ином случае.
Принимая во внимание «дополнительные опции» в виде ПФР. И только тогда можно будет аргументированно обосновать выбор того или иного варианта УСН.