Для снятия с регистрационного учета в ФНС ИП достаточно подать заявление. Даже госпошлину уплачивают не всегда. Но весь процесс закрытия компании более многогранный. Увольнение сотрудников, отчеты в фонды, сроки сдачи деклараций, уплата налогов и взносов – все это нужно сделать, чтобы не получить отказ или огромные штрафы. Но даже после прекращения деятельности у предпринимателя остаются обязательства по невыплаченным долгам и хранению документов.

Год под знаком пандемии оказался настоящим испытанием для предпринимателей. За 2020 г., по данным ФНС, прекратили детальность 947,5 тыс. ИП, что на 30% больше, чем в 2019 г. Эксперты прогнозируют, что тенденция может сохраниться. Отказываться от регистрации малый бизнес будет не только по причине нежелания при отсутствии дохода платить обязательные взносы, которые в 2021 г. за себя составят 40 874 руб. Некоторые предприниматели без сотрудников решат закрыть ИП в 2021 г., чтобы перейти на более щадящий режим налогообложения самозанятых.

Пошаговая инструкция

В целом, сняться с учета несложно. Но нужно учитывать, что налоговые обязательства и другие долги переходят на бывшего предпринимателя как на физическое лицо, так как он несет ответственность всем своим имуществом.

Таблица 1. Способы закрытия ИП

Куда обращаться

Что нужно

Примечание

ФНС лично

Заявление

Госпошлина 160 руб.

Паспорт

 

МФЦ лично

Оказывают услугу не все центры

ФНС, МФЦ через представителя

Заявление заверяют у нотариуса.

Пошлина – 160 руб.

Доверенность на представителя

ФНС онлайн

Заявление онлайн

Усиленная КЭП

service.nalog.ru/gosreg/

Госуслуги

gosuslugi.ru/10058/36/info

Почтой

Заявление, нотариально заверенное

Госпошлина – 160 руб.

Ценным письмом с описью

DHL Express и Pony Express

Только для Москвы

Процедура, независимо от вида деятельности, схожа. Исключение – ИП, которые работают без онлайн-кассы и сотрудников. Они могут пропустить первые пункты инструкции.

Таблица 2. Как закрыть ИП

Шаг

Что делать

Примечание

1

Уволить работников

Уведомить ЦЗН.

Рассчитать сотрудников.

Подать отчеты по персоналу.

2

Снять с учета ККТ

ФНС в беззаявительном порядке.

3

Зарегистрировать прекращение деятельности

Оформить заявление.

Уплатить пошлину 160 руб. (не всегда).

Взять справку в ПФР.

Подать документы в ФНС (онлайн, лично, почтой, через представителя).

Проверить статус в ЕГРИП.

4

Уплатить страховые взносы в фонды

За работников.

Обязательные за себя.

5

Сдать зарывающие отчеты в ФНС

Подать декларации (не для всех видов налогообложения).

Оплатить налоги.

6

Закрыть расчетный счет

В своем банке.

Рассмотрим каждый этап подробно.

Шаг 1. Увольняем работников

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя является основанием для расторжения трудового договора по инициативе работодателя. Причем норма распространяется на весь персонал, включая декретниц, беременных, инвалидов, несовершеннолетних.

Еще до начала мероприятия уведомляют центр занятости, как минимум за 2 недели до даты увольнения персонала. (п. 2 ст. 25 ФЗ № 1032-1 «О занятости населения»). Срок увеличивается до 3 месяцев, если предстоит массовая потеря работы – критерии определяют в зависимости от региона и отрасли.

Согласно письма Роструда № ТЗ/5624-6-1 от 26.09.2016, можно воспользоваться рекомендованной Центром занятости формой или разработанной самостоятельно.

Скрин таблицы с обязательными данными о высвобождаемых подчиненных

Скрин таблицы с обязательными данными о высвобождаемых подчиненных

Скачать шаблон уведомления в ЦЗН об увольнении в связи с закрытием ИП.

С работниками также важно соблюсти алгоритм расчета. Их предупреждают об увольнении за 2 недели. Но срок может быть больше, если это прописано в ТД. Для этого составляют уведомление в свободной форме, которое подчиненный после ознакомления подписывает.

Сам процесс расчета выглядит следующим образом:

  1. По каждому сотруднику издают приказ.
  2. Ознакамливают с документом под подпись.
  3. В трудовую вносят запись с указанием основания: п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
  4. Аналогичную отметку делают в личной карточке.
  5. Выплачивают зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Примечание! Выходное пособие, согласно ст. 307 ТК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2016 № 74-КГ16-23), работодатель-физлицо не выплачивает.

Сотруднику выдают на руки:

  • трудовую под подпись;
  • форму СЗВ-СТАЖ;
  • справку 2-НДФЛ.
Таблица 2. Отчеты по уволенному персоналу

Куда

Какие

Сроки

ИФНС

6-НДФЛ

Не позднее дня закрытия ИП

2-НДФЛ

Расчет по страховым взносам

ФСС

4-ФСС

ПФР

СЗВ-М

В течение месяца с даты принятия решения о закрытии, но до подачи заявления в ФНС о снятии с учета

СЗВ-СТАЖ

СЗВ-ТД

После сдачи отчетности не позже 15 дней уплачивают страховые взносы за работников.

Шаг 2. Снимаем с учета ККТ

Согласно п. 18 ст. 4.2 ФЗ № 54 от 22.05.2003, в случае внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП онлайн-кассу налоговая снимает с регистрации автоматически в одностороннем порядке. О том, что писать специальное заявление для этого не нужно, ФНС дало разъяснения в письме № АБ-4-20/9617@) от 10.06.2020.

В то же время никто не запрещает подать заявку для подстраховки самостоятельно. Это можно сделать онлайн на сайте ФНС, или лично обратившись в инспекцию.

Скачать форму заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

В любом случае, в течение 10 дней с момента обращения или даты внесения изменений в ЕГРИП налоговая формирует карточку о прекращении регистрации онлайн-кассы. Этот документ не нужен предпринимателю для дальнейших действий.

Шаг 3. Оформляем прекращение деятельности

Фактически процедура закрытия – это аннулирование регистрации в реестре. Для этого достаточно уведомить налоговую и заплатить пошлину. Но нужно учитывать некоторые нюансы.

Заявление по ф. № Р26001

Требования к его заполнению изложены в приказе ФНС № ЕД-7-14/617@ от 31.08.2020. Подпись на документе не нужно заверять у нотариуса, если предприниматель подает его:

  • лично в инспекцию или МФЦ с представлением паспорта;
  • онлайн с удостоверением усиленной квалифицированной электронной подписью.

В других случаях, например, через представителя или по почте, заявление нужно нотариально засвидетельствовать.

Скачать форму № Р26001.

Заполняют заявление вручную печатными буквами черными чернилами или на компьютере. Отправляют в его в адрес той инспекции, где проходил регистрацию ИП.

Госпошлина

Согласно подп. 6,7 п. 1 ст. 333.33 НК, при снятии с учета платят госпошлину, которая составляет 20% от суммы за госрегистрацию в качестве ИП. В 2021 г. это 800 × 20% = 160 руб.

Исключение – подача документов в электронном виде (подп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК), когда пошлину перечислять не нужно.

Сформировать квитанцию и оплатить можно на сайте ФНС.

При выборе типа платежа указывают способ подачи и получения документов. Если планируете обращаться самостоятельно в ИФНС, выбирайте просто «Платеж». Подтверждать перечисления отдельным документом не нужно.

Для оплаты наличными используют типовой форму.

Скрин ф. №ПД-4сб

Скрин ф. №ПД-4сб

Скачать бланк для перечисления пошлины.

Подавать вместе с заявлением квитанцию об уплате не обязательно. Но эксперты советуют это сделать. В ГИС о государственных и муниципальных платежах могут отсутствовать сведения, например, когда банк не зарегистрирован в ней или задержал передачу данных. В таком случае в снятии с регистрации откажут по причине неуплаты пошлины.

Справка из ПФР

Нужна для подтверждения, что предприниматель подал отчет о застрахованных лицах. В рамках межведомственного обмена ФНС запрашивает такую справку самостоятельно.

Но некоторые юристы советуют прикладывать документ, так как если сотрудники Пенсионного фонда не направят его вовремя, инспекция может отказать.

Как подать документы

Отправить заявление можно любым удобным способом:

  • лично или через представителя по доверенности в инспекцию;
  • в МФЦ, но нужно уточнить, оказывает ли центр такую услугу;
  • по почте с уведомлением ценным письмом с описью вложения;
  • через DHL Express и Pony Express в пределах Москвы;
  • через сайт госуслуг при наличии учетной записи;
  • онлайн через сервисы ФНС.

Подтверждением подачи документов считают:

  • при личном обращении – расписка с подписью, датой и штампом;
  • по почте – чек и подпись сотрудника на описи вложения;
  • онлайн – инспекция направляет расписку на электронную почту, указанную заявителем в течение 1 рабочего дня.

Отсчет оформления ведут с даты принятия заявления, то есть дня, когда ФНС получит документы. Об этом ведомство на следующий день выкладывает информацию на своем сайте. Проверить это можно на специальном сервисе.

Итоги регистрации

В течение 5 дней с момента получения заявления инспекция принимает решение:

  • внести запись о прекращении деятельности ИП;
  • отказать в регистрации.

При положительном решении предпринимателю направят лист записи ЕГРИП и уведомление о снятии с учета в электронном виде на e-mail. В бумажном виде такие документы предоставляют, но если соответствующая отметка была в заявлении или по отдельному запросу.

В случае отказа на электронную почту придет письмо с обоснованием. Это могут только причины, прямо указанные в п. 1 ст. 23 ФЗ № 129 от 08.08.2001:

  • подал не все документы;
  • отправил в ненадлежащий орган;
  • не заверил нотариально подпись в предусмотренных случаях;
  • подписало заявление неуполномоченное лицо;
  • не подал в ПФ отчет о застрахованных;
  • в ФНС имеется судебный акт, запрещающий регистрацию.

Примечание! Долги перед контрагентами, недоимки по налогам или взносам не относятся к основаниям для отказа в закрытии ИП. Смотрите подробную инструкцию, что делать при наличии задолженности перед ПФР.

Проверяем статус

Уточнить, ликвидировано ли ИП, например, когда справка по почте идет долго, можно удаленно через сервис «Сведения о госрегистрации индивидуальных предпринимателей…». Для этого в строке запроса указывают на выбор ИНН, ОГРНИП или ФИО и регион.

Выписку из ЕГРИП сформируют сразу в электронном виде.

Шаг 4. Оплачиваем взносы

Предприниматель перечисляет взносы:

  • страховые за работников – в течение 15 дней после подачи отчетов;
  • фиксированные за себя – не позже 15 дней с момента закрытия ИП, то есть внесения записи в ЕГРИП.

Если с суммами по персоналу вопросов не возникает, то по обязательному платежу нужны уточнения. Размер считают по количеству отработанных фактически в текущем году месяцев и дней.

Пример. ИП Волков С.В. закрылся 19 февраля 2021 г. Для расчета взносов учитывают период, равный 1 месяцу и 19 дням.
Так, в ПФР он перечислит: (32 448/12) × 1 + (32 448/12) × (19/28) = 2 704 + 1 834,86 =4 538,86 руб.
На ОМС: (8 426/12) × 1 + (8 426/12) × (19/28) = 702,17 + 476,47 = 1 178,64 руб.

Когда предприниматель получил доход больше 300 тыс. руб., с суммы превышения он дополнительно перечисляет 1% пенсионных взносов.

Если закрыли р/с до этого этапа, страховые взносы можно заплатить за себя, как за физическое лицо, через сервис на сайте налоговой.

Шаг 5. Сдаем отчеты и платим налоги

Для разных систем налогообложения законом предусмотрены различные периоды подачи завершающей декларации и уплаты по ней

Таблица 3. Отчеты в ФНС при закрытии ИП

Вид налогообложения

Срок подачи после закрытия

Оплаты

ОСН

3-НДФЛ

5 дней

15 дн. после подачи декларации

НДС

25 числа следующего за ликвидацией квартала

По 1/3 до 25 числа каждого из 3 месяцев следующего квартала

УСН

30 апреля следующего года*

ПСН

-

Сроки указаны в патенте, окончательная сумма выплачивается с учетом перерасчета

НПД

25 числа следующего месяца

Источник: nalog.ru

*По поводу окончательной декларации ИП на УСН у налоговиков существуют разногласия. Некоторые советуют предоставить ее в последнем отчетном периоде, но не позднее даты прекращения деятельности, ссылаясь на письмо ФНС РФ от 03.08.2006 № 02-6-10/55@.

Другие, трактуя нормы п. 2 ст. 346.23 НК РФ, по которому предусмотрены условия для случаев прекращения работы ИП с применением упрощенного режима, называют срок – до 25 числа следующего месяца.

Разъяснения дал Минфин в письмах № 03-11-09/35436 от 18.07.2014 и N СД-3-3/1530 от 08.04.2016, где говорится, что окончательная дата – до 30 апреля в году, следующим за закрытием.

Важно! За несвоевременную сдачу налоговых деклараций предусмотрен штраф 1 000 руб.

Шаг 6. Закрываем расчетный счет

Законодательно не установлены требования к ИП по поводу сроков закрытия счетов. Поэтому сделать это можно и сразу после внесения записи в реестр. Предприниматели, которые уже прошли процедуру закрытия, советуют не спешить. Лучше это сделать, когда будут проведены все расчеты с фондами и налоговой.

В каждом банке свои формы и алгоритм оформления. Это может быть электронное уведомление или бумажный бланк, который предприниматель заполняет лично в отделении.

До закрытия счета нужно снять оставшиеся на нем деньги или указать в заявлении реквизиты, куда их перевести.

Что делать с документами

Сразу после прекращения работы нельзя утилизировать все бумаги.

Таблица 4. Сроки хранения документов

Вид

Период, лет

Счета-фактуры для подтверждения НДС

5

Реестр о доходах физлиц

КУДИР при УСН

5

Графики отпусков

3

Книги, карточки учета, журналы, базы данных отпусков

5

О дисциплинарных взысканиях

3

Об улучшений условий и охраны труда

5

По страховым взносам

6

Журналы по ОТиТБ, инструктажи, учет несчастных случаев

45

Источник: приказ Росархива № 237 от 20.12.2019

При отсутствии ведения лицевых счетов работников по страховым взносам период увеличивается до 50 лет.

Исчисляется срок не с даты ликвидации ИП, а с 1 января года, следующего за окончанием ведения по каждому документу делопроизводства.

Что будет с долгами

Некоторые предприниматели целенаправленно закрывают свои компании, чтобы уйти от обязательств перед кредиторами. Но такой шаг очень опрометчив. П. 55 Постановления Пленума ВС РФ № 50 от 17.11.2015 говорит, что по ст. 24 ГК РФ имущество предпринимателя и физического лица неделимо. То есть он несет всю ответственность по долгам даже после закрытия ИП.

Это означает, что кредиторы теперь будут требовать деньги не с компании, а с самого предпринимателя, причем на законных основаниях. Кроме того, его могут заставить выплатить долги через суд или признать банкротом с возможностью наложения взыскания на имущество.

Фото: он не хотел платить долги. Источник: freepik.com/minervastudio

Фото: он не хотел платить долги.
Источник: freepik.com/minervastudio

Ситуация с налогами и взносами еще более драматична. Кроме того, что их затребуют в судебном порядке, на предпринимателя наложат штраф за несвоевременную уплату:

  • налогов – 5% от указанной в декларации суммы, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% (ст. 119 НК;
  • взносов – до 40% от недоимки (ст. 122 НК).

Если деяние совершенно в крупном размере, к бывшему ИП могут применить нормы уголовного кодекса, по которому, в зависимости от нарушения, предусмотрено лишение свободы до 3 лет и штрафы до 500 тыс. руб.

Вывод

Начинают процедуру закрытия ИП с уведомления центра занятости и увольнения сотрудников. До отправки в налоговую документов о снятии с регистрации сдают отчеты по персоналу.

Снимать с учета онлайн-кассу не нужно, ФНС это сделает самостоятельно.

В налоговую подают заявление. Госпошлину не платят, если документы отправляют онлайн.

Важно в сроки отправить декларацию и заплатить налоги и взносы за себя и сотрудников.

По оставшимся долгам все равно придется рассчитаться, так как они после закрытия ИП становятся обязательствами физического лица.