Учет операций по овернайту в коммерческих организациях осуществляется аналогично отображению в бухучете стандартных депозитов – размещаемые на сутки средства отображаются на 55.03 или 58 счете, в зависимости от утвержденных в учетной политике правил. Проценты по вкладу – прочие доходы организации, учитываемые при расчете налога на прибыль или УСН.

В крупных организациях, имеющих на счетах значительные суммы, в качестве дополнительного привлечения дохода применяется банковский овернайт. Он представляет собой «ночной» депозит – денежные средства размещаются под определенный процент на вкладе на один рабочий банковский день (одну ночь в зависимости от условий банка). Если сутки выпадают на выходные, то начисление средств осуществляется в понедельник. Инвесторами могут выступать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Бухгалтерский учет овернайта осуществляется аналогично учету стандартных банковских депозитов.

Особенности операции:

  • денежные средства не изымаются из оборота – размещение финансов на вкладе осуществляется в нерабочее для компании время;
  • сниженные риски – финансы размещаются на незначительный срок;
  • начисление процентов ежедневно – возможность получить небольшую выгоду от хранения денег на счете в банке.

Можно настроить автоматический овернайт. В этом случае активы будут зачисляться на депозитный счет ежедневно в определенное время, что позволяет получить максимальную выгоду.

Проводки по депозиту в бухгалтерском учете

Для размещения средств на вкладе даже на один рабочий день юрлицу открывается специальный депозитный счет. Активы, размещенные на нем, являются финансовыми вложениями организации. Чтобы провести овернайт по бухгалтерии, используется 55 (к нему открывается отдельный субсчет по учету банковских вкладов 03) или 58 счет. Выбранный способ учета срочных депозитов необходимо закрепить в учетной политике, чтобы у налогивоков не было вопросов.

Примечание от автора! На одном депозитном счете в банке учитывается только 1 сделка овернайт. При заключении в сутки нескольких сделок открываются отдельные счета.

Основные проводки по овернайту:

Бухгалтерская проводка

Хозяйственная операция

Дт55.03 (58) Кт51 (52)

Зачисление средств на депозитный счет (многие банки предусматривают открытие овернайта в долларах США).

Дт76 Кт91.01

Начисление банковских процентов за использование финансовых активов организации.

Дт51,52 Кт76

Поступление процентов на расчетный счет компании.

Дт51,52 Кт55.03 (58)

Возврат размещенных финансов.

Практический пример

Акционерное общество «Мотылек» приняло решение заключить договор с банком на открытие автоматического ежедневного овернайта. Сумма для размещения – 750 тыс. рублей, доходность вклада по тарифам банка – 5% годовых.

Бухгалтерские проводки за сутки депозита:

Дт55.03 Кт51
750 тыс. рублей – финансовые активы зачислены на счет.

Дт76 Кт91.01
105 рублей – начислены проценты по вкладу.

Дт51 Кт76
105 руб. – проценты зачислены на расчетный счет АО «Мотылек».

Дт51 Кт55.03
750 тыс. рублей – вложенные средства возвращены в оборот.

Таким образом, при ежедневном овернайте компании удастся получить выгоду в 37 500 руб. за год.

Недостатки овернайта

Основным недостатком является низкая доходность. Выгоду от краткосрочного размещения могут получить только организации с большим запасом денежных средств на расчетных счетах, так как срочные депозиты характеризуются невысокими процентными ставками: 1-6% годовых, которые меняются ежедневно. Актуальную информацию по ставкам необходимо уточнять у представителей банка или на официальном сайте.

При условии того, что активы размещаются на сутки, рассчитывается суточная процентная ставка: 4% / 365 = 0,011%. То есть при оформлении овернайта на сумму 500 тыс. рублей компания получит выгоду в 55 рублей.

Вторым существенным минусом является наличие довольно крупной суммы для осуществления сделки с банком. Минимальная сумма остатка на счете, доступная для овернайта, во многих банковских учреждениях – не менее 500 тыс. рублей (в некоторых минимальный порог для размещения активов – 1 млн рублей).

Если организация имеет свободные денежные средства в крупном размере, то целесообразнее рассмотреть варианты открытия стандартных депозитных счетов, по которым осуществляется ежемесячное начисление процентов: доходность по ним значительно выше, предусмотрена возможность открытия вкладов на небольшие сроки с возможностью автоматической пролонгации. Овернайт следует использовать только в том случае, когда изъять деньги из бизнеса нет возможности.

Другие виды овернайта

Банковский. Применяется Центральным банком России – предоставление краткосрочного кредита банковским учреждениям для погашения их текущих обязательств. Проценты по данному способу кредитования постоянно меняются, информация размещена на официальном сайте ЦБ РФ (по состоянию на 28.10, банк выдавал овернайт под 7,5% годовых). Также доступно размещение активов банковских учреждений на депозитном счете в ЦБ РФ (по состоянию на 28.11.2019, ставка – 5,50% годовых, время проведения депозитных операций 1.00–21.00).

Брокерский – предоставление брокеру ценных бумаг, размещенных на брокерском счете, в его распоряжение под определенные проценты (срок – до начала следующего торгового дня). Все риски по операциям с ценными бумагами в этот срок принимает на себя брокер, основной риск операций для организации – владельца переданных по овернайту ценных бумаг – возможное банкротство брокера. Доходность в среднем рассчитывается по ставке 0,5% годовых.

Ставки по овернайту. Источник: сайт ЦБ РФ

Ставки по овернайту.
Источник: сайт ЦБ РФ

Налогообложение

При общей системе налогообложения проценты, полученные в результате размещения активов, признаются внереализационными доходами компании и учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

При упрощенной системе налогообложения, выплаченные банковским учреждением, проценты также учитываются в составе доходов.

Компании на специальных режимах (УСН, патент) не учитывают полученные проценты по овернайту при расчете налога.