Как проверить контрагента на благонадежность, чтобы не было вопросов у налоговиков

Сотрудничество с неблагонадежным контрагентом значительно увеличивает налоговые риски. Минфин, ФНС, суды однозначны во мнении – налогоплательщик обязан удостовериться в добросовестности поставщиков. Для этого проводят процедуру отбора с полным анализом платежеспособности, деловой репутации, местоположения, наличия ресурсов для выполнения сделки у потенциального партнера. Кроме этого, необходимо экономически обосновать выбор, рассмотреть предложения конкурентов, запросить уставные и подтверждающие полномочия должностных лиц контрагента документы, чтобы полностью исключить вопросы со стороны ФНС.

Для начала разберем, что это такое – «благонадежность» контрагента. Она связана с проявлением налогоплательщиком «должной осмотрительности» при выборе партнера при заключении договорных взаимоотношений. Но ни одним нормативно-правовым актом это понятие не закреплено.

Термин сформулирован в рамках судебной практики. Основа его возникновения – ст. 401 ГК РФ, по которому «лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру соглашения и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства». Другими словами, благонадежная организация заслуживает доверия при выполнении сделки.

Что думает Минфин и ФНС

По мнению Министерства финансов России, при проявлении «должной осмотрительности» налогоплательщик обязан:

• удостовериться в правоспособности своего контрагента, т.е. получить от него правоустанавливающие документы: копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, данные выписки из ЕГРЮЛ;
• удостовериться в полномочиях и лицах, подписывающих документацию со стороны партнера: паспорт и приказ о назначении генерального директора, доверенности на подписание договоров и первичной документации, в случае их наличия.

Источник: freepik.com

ФНС России рекомендовала налогоплательщикам пользоваться общедоступными системами и сервисами, проверяя информацию на сайте налоговой службы и обязательно устанавливая фактическое местонахождение контрагента.

Актуально! Что такое адрес массовой регистрации.

Позиция суда

По вопросам оценки благонадежности практика сегодня весьма широка. И ее качественное формирование связано с внесением в 2017 г. в НК РФ ст. 54.1, которая устанавливает пределы использования налоговой выгоды налогоплательщиком, а именно возможность ее получения только при условии реальности операций с указанной им стороной.

Источник: freepik.com/pch-vector

Рассматривая сформировавшуюся судебную практику по этому вопросу, можно обобщить, что «оценка судами проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не сводится к выявлению изъянов в эффективности и рациональности его хозяйственных решений. Когда инспекция не обвиняет налогоплательщика в уклонении от уплаты НДС в результате согласованных действий с поставщиками <...>, но приводит доводы о том, что он знал или должен был знать об уклонении его контрагента, поставщиков предыдущих звеньев от уплаты налогов <...>, суд оценивает осмотрительное поведение в гражданском (хозяйственном) обороте, которое ожидают от разумного участника в сравнимых обстоятельствах».

Согласно подходу, изложенному в ряде постановлений Президиума ВАС, проявление надлежащей осмотрительности предполагает, что, выбирая контрагента, компании, оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и:

• деловую репутацию, платежеспособность контрагента;
• риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения;
• наличие у второй стороны необходимых ресурсов и опыта.

При совершении крупных сделок, например, по поводу дорогих объектов недвижимости, изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают меры.

Другими словами, по мнению судов, критерии «необходимой осмотрительности» не бывают одинаковыми, а зависят от конкретной сделки, по которой проверяют поставщика.

Материал в тему! Практика проверки контрагента на добросовестность.

Как себя обезопасить

Чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, для профилактики прецедентов в своей компании, с учетом мнения и рекомендаций Минфина, ФНС, судебной практики, нужно выполнить ряд действий.

Источник: freepik.com/lesssja

Они направлены на проявление «должной осмотрительности» и необходимы сегодня при выборе контрагента:

1. Храните документы, подтверждающие сам процесс отбора: ссылки на сайты поставщика, которые посещали, фото и видео встреч и переговоров, коммерческие предложения, визитки должностных лиц.
2. Запрашивайте в обязательном порядке документы правоспособности: учредительные бумаги, налоговые декларации, бухгалтерский баланс, справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.
3. Используйте при выборе и фиксируйте сведения из открытых источников правовой информации: налог ру., база судов, судебных приставов, реестр дисквалифицированных лиц.
4. Закажите у сторонней консалтинговой компании проверку поставщика, а также выгрузки из систем анализа рынка «Спарк», «Контур фокус».
5. Получите от партнера дополнительные данные о численности в его организации, ресурсах, которыми она располагает, необходимые для выполнения договорных обязательств, а также рекомендации.
6. Фиксируйте информацию о других завершенных сделках с партнером – портфолио.
7. При осуществлении выбора сохраняйте анализ конкурентной среды, информацию о других поставщиках, которые также рассматривались.
8. Формируйте экономическое обоснование выбора именно этого контрагента, с которым заключили договор. В нем предусмотрите ответственность за неотражение операций в книге продаж и претензии к вам со стороны налоговой инспекции.

Справочно! Узнать сведения о контрагенте можно, заказав выписку из ЕГРЮЛ через интернет.

Вот таким «детективным агентством» должна стать каждая организация сейчас, чтобы постараться обезопасить себя от сторонних экономических претензий.