Если контрагент оказался недобросовестным, налоговая проверит все сделки с ним, чтобы выявить фиктивные договора. Компании придется доказывать реальность таких операций. В качестве аргументов в свою пользу предоставляют инспекторам первичную документацию, сертификаты, переписку с поставщиком, подтверждение отбора контрагента, свидетельства работников. Чтобы избежать в дальнейшем сложностей с доказыванием правомочности сделок, разрабатывают и придерживаются порядка отбора партнеров, составляют перечень обязательных первичных документов.
Эксперт: Амелина Татьяна Владимировна. Генеральный директор аудиторско-консалтинговой компании «Невская Перспектива». Эксперт в области бухгалтерского учета с опытом более 20 лет.
Налоговая инспекция старается вовремя закрывать фирмы-однодневки и проверяет всех контрагентов компании, заподозренной в фиктивной деятельности. В этом случае каждому партнеру нужно будет доказывать, что хозяйственная операция действительно происходила, а не только была отражена на бумаге.
Что нужно сделать, чтобы быть готовым к вопросам налоговиков, и как минимизировать риски – разбираемся.
Что проверяют
Если контрагент компании или ИП были признаны недобросовестными, то неизбежна налоговая проверка каждой сделки.
Источник: freepik.com/katemangostar
Задача налоговой – доказать, что операция совершалась только на бумаге, а в интересах предприятия – иметь веские аргументы обратного. Инспекторы для поиска неправомерной выгоды изучат:
- характер товарных и денежных потоков – насколько реальна деятельность фирмы;
- вероятность налоговой выгоды от фиктивных контрактов;
- наличие неправомерных договоренностей участников операции.
Если будет установлен факт нереальности сделок, то компанию-контрагента могут лишить вычетов по НДС и списания расходов по налогу на прибыль.
Что учитывают
При проверке компании, замеченной в сотрудничестве с фирмой-однодневкой, инспекторов заинтересует:
- Подконтрольность предприятий.
Выявляют наличие финансовой или иной зависимости компаний друг от друга. Если она есть, то это значит, что налогоплательщик не мог не знать, что сотрудничает с недобросовестным контрагентом. Очевидно, что хозяйственная операция между партнерами была проведена для получения налоговой выгоды.
- Подписи на документах.
Все бумаги, которые были составлены в рамках сотрудничества, должны быть подписаны лицами с соответствующими полномочиями. Если подписанты по закону не имели права оформлять сделку или их личности вообще не установлены, то договор признается фиктивным.
- Выбор партнера.
Фото: проверка партнера – важный этап проведения сделки.
Источник: freepik.com/macrovectorНалоговую инспекцию может заинтересовать, почему был выбран именно этот контрагент, каковы объективные причины. Объяснение должно быть рациональным, а партнеры – не связаны между собой.
- Предварительная проверка контрагента.
Каждое предприятие перед совершением сделки должно проверять своих агентов на добросовестность и отсутствие признаков фирмы-однодневки. Пренебрегать этими мерами недопустимо, поэтому будут исследованы такие факторы:
- существует ли на предприятии порядок отбора контрагентов;
- был ли проведен отбор в полном объеме;
- как проверяли деловую репутацию и платежеспособность потенциального партнера перед заключением контракта;
- были ли в прошлом сделки с недобросовестными контрагентами;
- как оценивалась коммерческая составляющая договора.Все проверки производят достаточно тщательно, поэтому нужно иметь максимум доказательств действительности операций.
«Компания, заключившая договор на приобретение консультационных и иных подобных услуг, должна быть готова не только подтвердить их получение надлежащими документами, но и обосновать необходимость этих услуг, доказать реальность оказания исполнителем, а также убедить проверяющих в том, что цены на услуги не были завышены»
Анастасия Кириченко, и.о. начальника выездных проверок №2 МИ ФНС.
Источник: Гарант
Доказательства реальности хозяйственной операции
Чтобы не попасть под санкции налоговой, необходимо иметь такие аргументы в свою пользу:
Источник: Kate Mangostar /freepik.com
- Подписанные подлинники всех первичных документов. При заключении крупной сделки, а также если появились сомнения в подлинности подписи партнера, имеет смысл переподписать бумаги с использованием видеофиксации или в присутствии нескольких свидетелей. Также нужно хранить подлинники накладных на доставку товара, которая выполнялась третьими лицами.
- Сертификаты качества. Должны быть выданы производителем, их необходимо иметь на все закупленные товары.
- Пакет документов о предварительно проведенной проверке контрагента:
- учредительные документы, копии паспортов должностных лиц, с которыми заключали договоренности;
- данные об активах предприятия, имеющейся у него собственной или арендованной спецтехнике, автотранспорте и др.;
- подтверждение обоснования выбора контрагента – лучшее предложение цены, тендерная документация, выгодные условия поставки, др. - Переписка с партнером. Договоренности о способе оплаты, сроках доставки и т.д. – любые вопросы в рамках заключения и выполнения условий договора.
- Наличие свидетелей. Работники, которые выполняли заказ, отгружали или принимали товар, должны подтвердить добросовестность сделки с контрагентом.
- Первичные документы об использовании товара в качестве сырья для изготовления своей продукции и ее дальнейшей продажи третьим лицам (если предприятие занимается производством).
«Если налоговики оспаривают реальность сделки с материальными объектами или имущественными правами, возможен иной подход к защите. В частности, это касается материалов, товаров, основных средств, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д. В качестве аргумента можно представить сведения о дальнейшей судьбе этого имущества или прав. Ведь если налогоплательщик использовал их в производстве, продал или владеет ими до сих пор, то сделка по их приобретению явно была реальной»
Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик».
Источник: журнал «Практическое налоговое планирование»
Представителей компании или ИП, с которыми была заключена подозрительная сделка, также по возможности нужно привлекать к этому процессу:
- Обеспечить явку директора контрагента в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить факт отгрузки товара или получения услуги.
- Запросить у партнера копии налоговых деклараций и выписки из книги учета продаж за проверяемый период. Это будет еще одним доказательством факта поставки.
«Также необходимо сохранять сведения о том, что у контрагента имелись трудовые и материальные ресурсы, необходимые для исполнения условий договора… Подтвердить наличие ресурсов можно с помощью представленных контрагентом копий договоров аренды помещений, автомобилей и оборудования, паспортов транспортных средств (ПТС), свидетельств о праве собственности на объекты недвижимости, актов ввода в эксплуатацию основных средств, штатного расписания и иных документов. Кроме того, целесообразно сохранять всю официальную и неофициальную переписку с представителями контрагента. При этом, если вы еще и подтвердите документально полномочия людей, через которых заключались договоры и велась переписка, это будет весомым доказательством, что сделки не носили фиктивный характер»
Анастасия Кириченко, и.о. начальника выездных проверок №2 МИ ФНС.
Источник: Гарант
Чем больше будет документации, где отражен факт совершения операции, и свидетелей удачного завершения сделки, тем быстрее иссякнут претензии налоговиков.
Актуально! Как проходит предпроверочный анализ компании перед налоговой проверкой.
Как поступать в будущем
Первое, что нужно сделать, – разработать и утвердить порядок отбора контрагентов. Это можно выполнить самостоятельно (бухгалтеры и руководство) или с участием компетентного юриста. В дальнейшем – не нарушать процедуру при выборе потенциальных партнеров.
Фото: проанализируйте, составьте и действуйте по утвержденному алгоритму.
Источник: freepik.com/prostockstudio
Второе, не менее важное, – составить набор обязательных первичных платежных документов:
- акты выполненных работ или оказанных услуг;
- накладные;
- счета-фактуры;
- счета на оплату;
- технические заявки;
- отчеты о выполненной работе и др.
Перечень может меняться в соответствии с видом деятельности предприятия и предметом сделки (работа, товар, услуга). Вся документация должна храниться в архиве, поскольку проверка может затрагивать и достаточно давний период работы.
Таким образом, сам факт покупки налогоплательщиком товара или услуги у продавца еще не может быть основанием для снижения налогов. Учитывать приобретение в расходах и рассчитывать на вычеты по НДС можно, только если сделка подтверждена документально и доказан факт реальной поставки.
