Соглашение ГПХ – альтернатива трудовому договору. Оно бывает имущественным, на оказание услуг и производство работ. Гражданско-правовой контракт выгоден для работодателя: не нужно оплачивать отпускные и больничные. За нарушение договорных отношений можно получить штраф до 100 тыс. руб.

Отношения между работодателем и специалистом могут быть заключены не только по трудовому, но и по договору гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД). В ряде случаев последний бывает выгоднее, чем первый. Чтобы правильно оформить рабочие отношения, необходимо понимать суть соглашения и его основные отличия от трудового.

Определение и виды

Договор гражданско-правового характера – это соглашение между двумя сторонами на закрепление между ними определенных прав и обязанностей (ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 420 ГК РФ). Форма документа регулируется Гражданским кодексом РФ. Стороны при этом не вступают в трудовые отношения, и работник не оформляется в штат организации.

Договоры ГПХ бывают разные и у каждого своя специфика. По назначению их можно разделить на:

  • имущественные (наследование, дарение, передача, купля-продажа и т.д.);
  • оказание услуг, когда результат не имеет овеществленной формы (аренда, перевозки, консультации, обучение);
  • выполнение работ, итог которых можно «потрогать руками» (договор подряда на ремонт, строительство, проектирование, изыскания).

В тему. Правила заключения договора купли оборудования.

На практике популярны следующие из ГПД между организациями и физическими лицами:

  1. При заключении соглашения по возмездному оказанию услуг исполнитель обязуется завершить определенные действия, а заказчик – оплатить их в срок, указанный в документе. Такие соглашения регулируются общим положением ст. 702-729 ГК РФ. Например, это может быть договор на оказание услуг бухгалтера, переводчика, консультацию и сопровождение юриста.
  2. Договор подряда обязует «наемника» сделать работу по заданию к определенному сроку, а заказчика – принять результат по акту приемки-передачи и оплатить его (п. 1 ст. 702-703, п. 1. ст. 705-706, п. 1 ст. 708-709, 711, п. 1 ст. 720 ГК РФ). Соглашение может быть заключено, когда необходимо отремонтировать арендованное помещение, автотранспорт, собрать оборудование, пошить костюмы или спецодежду.
  3. Соглашение на выполнение авторской работы содержит обязательство создать произведение искусства, литературы или науки на материальном носителе и передать его заказчику в собственность. Последний со своей стороны должен принять и оплатить работу автора по условиям, указанным в договоре.

Примечание. Предметом гражданско-правового соглашения всегда является результат заказа, а не сам трудовой процесс и поэтому заключается он на выполнение определенного объема работ, которые, как правило, разовые. После сдачи работы обязательства подрядчика перед заказчиком прекращаются.

Основные отличия ГПД от трудового

При заключении контракта важно понимать, что его нельзя использовать при оформлении на работу штатного персонала. Иначе будет явная подмена рабочих отношений, что влечет за собой ответственность должностных лиц.

Трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником, в котором первый обязуется поставить второму определенные задачи в соответствии с трудовым законодательством. Специалист обязуется исполнять возложенные на него функции по правилам внутреннего распорядка и рабочих норм.

Как правило, в трудовом договоре не устанавливается срок, на который принимается работник. В нем определяются обязанности, которые нанятый должен регулярно выполнять в отведенное для этого время. Необходимые условия для реализации служебных функций обязан создать работодатель.

В отличие от трудового договора, работу по ГПД нужно закончить к определенному сроку. Местом и необходимыми инструментами подрядчик обеспечивает себя сам, если иное не предусмотрено соглашением.

Таблица 1. Основные отличия договора ГПХ от трудового.

Критерии

Гражданско-правовой

Трудовой

Правовая база

Гражданский кодекс

Трудовой кодекс

Стороны

Заказчик и подрядчик

Работодатель и работник

Предмет

Результат, предоставленный в срок (п. 1 ст. 702 ГК РФ)

Личное регулярное выполнение функции штатного персонала (ст. 15 ТК РФ)

Режим

Согласуются даты начала и окончания. Подрядчик сам определяет время выполнения заказа в пределах срока

Устанавливается внутренним распорядком в соответствии с законодательством

Документооборот

Сметы, акты приемки-передачи, отчеты

Приказы о приеме на работу, отпуск, увольнение, личная карточка, трудовая книжка, листки нетрудоспособности и т.д.

Оплата

По акту выполненных работ, может быть поэтапно, если это описано в соглашении

Как минимум 2 раза в месяц

Условия труда

Подрядчик сам создает необходимый «фон» и снабжает себя инструментами, если иное не указано в контракте

Работодатель обязан предоставить все необходимое и оборудовать место

Кто решает задачи

Исполнитель вправе нанимать третьих лиц

Непосредственно работник

Трудовая книжка

Не ведется

Заполняется

Стаж

Учитывается (п.13 Правил, принятых Постановлением № 1015 от 02.10.2014 г.)

Учитывается

Гарантии

Нет отпуска и больничного. Возмещение расходов может быть, если оно учтено в условиях сделки

Работник получает социальные гарантии по закону: оплачиваемый больничный, отпуск, возмещение расходов, компенсацию при увольнении, сохранение среднего заработка

Платежи в страховые фонды

Заказчик осуществляет перечисления в ОПФ и ОМС, но не в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ)

Работодатель делает обязательные взносы в ПФР, ОМС, ФСС

Налоги

Заказчик удерживает 13 % НДФЛ с выплаченного подрядчику дохода

С зарплаты штатного сотрудника удерживается 13 % подоходного налога

Срок действия договора

После подписания акта принятия работ соглашение аннулируется

Как правило, неограничен

Расторжение контракта

Основания любые и одинаковы для обеих сторон

Увольнение только по причине, установленной перечнем в ТК РФ

Источники: Гражданский и Трудовой кодексы России.

Кстати. Если заключен договор аренды или передачи прав на имущество, то страховые перечисления заказчик не делает (Письмо ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Кто может работать по ГПХ, а кто нет

Договор заключается между субъектами РФ, государственными учреждениями, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Все они могут быть как заказчиками, так и исполнителями.

В тему. Подробности о правовом статусе ИП.

ГПД, заключенный с «физиком», вызывает у контролирующих органов особое внимание. Такой договор требует четкого оформления и правильных формулировок. Например, будет неосмотрительно называть заказчика работодателем, а подрядчика работником. В таком случае ГПД может быть расценен, как маскировка трудовых отношений для возможности сэкономить и уйти от уплаты налогов.

Выгоды для работодателя

В некоторых ситуациях фирме выгодно заключить с «физиком» соглашение ГПХ, нежели трудовое. Например, если работа не требует постоянного присутствия персонала в офисе. Это могут быть программисты, рекламщики, бухгалтеры, консультанты, переводчики. Для ремонта, уборки территории, перевозки грузов, выгоднее заключать гражданско-правовые договоры с исполнителями. Преимущества таких соглашений представлены ниже.

Таблица 2. Различие условий договоров ГПХ и трудового для работника

Показатели

Штатный сотрудник

Временный исполнитель

Занятость

Нужно обеспечить условия для постоянной деятельности

Можно поручать задачи по мере возникновения

Рабочее место

Необходимо предоставить

Не нужно

График

Следует вести учет рабочего времени в соответствии с законодательством

Свободный

Оплата

Регулярная, 2 раза в месяц

После выполнения всей работы, услуги

Социальные гарантии

Все по закону

Никаких

Налоги

Подоходный 13 %, отчисления в ПФ, в ФМС, ФСС

НДФЛ 13 %, а также в пенсионный и медицинский фонды (п.2 ст. 425 НК РФ)

Источники: Гражданский, налоговый и Трудовой кодексы.

Рассмотрим возможную экономию работодателя при заключении с персоналом договора ГПХ.

Таблица 3. Пример расчета сумм расходов работодатели при оформлении разных соглашений (руб.).

Затраты фирмы

Договор ГПХ

Трудовой

Оплата и страховые взносы за 12 месяцев

Вознаграждение

480 000

Зарплата

480 000

ПФР (22%)

105 600

ПФР (22%)

105 600

ФФОМС (5,1%)

 24 480

ФФОМС (5,1%)

 24 480

ФСС (2,9%)

Не начисляются

ФСС (2,9%)

 13 920

Отпуск 28 календарных дней

Не предоставляется

(480 000/12/29,3)×28

38 225

 

 

ПФР

8 410

 

 

ФФОМС

1 949

 

 

ФСС

1 109

Итого расходов

610 080

673 693

Экономия

63 613

 

В результате фирма сохранит на одном работнике за год сумму, равную 10 % от его зарплаты, если заключит с ним соглашение ГПХ вместо трудового. Это при условии, что сотрудник за год ни разу не уйдет на больничный или не отправится в декрет.

Заметка. Работников, занятых на производстве, а также материально-ответственных лиц лучше иметь в штате. Здесь налицо рабочие отношения, которые регулируются трудовым законодательством.

Отношение налоговой

При заключении с исполнителем соглашения ГПХ нужно быть очень внимательным и не допускать формулировок, характерных для трудовых договоров. Проверяющие органы будут досконально изучать документ, чтобы найти нарушение прав работающего и увидеть в нем способ ухода от уплаты взносов.

Риски для фирмы и работников

Организацию, оформившую с исполнителем договор ГПХ, могут обвинить в нарушении трудового законодательства, если контролирующие службы найдут в таких отношениях признаки трудовых. Будет проведена переквалификация договора, доначисление взносов в ФСС и уплата пеней. Руководителя ждет штраф за правонарушение и неправильно сданную отчетность.

В ст. 5.27 КоАП РФ определена административная ответственность:

  • для ИП – от 5 до 10 тыс. руб.;
  • для руководителей компаний – от 10 до 20 тыс. руб.;
  • для организаций – от 50 до 100 тыс. руб.

Для исполнителя оформление ГПД невыгодно, если он фактически решает задачи за штатный персонал. Работодатель в данном случае хочет скрыть трудовые отношения и сэкономить на страховых и социальных взносах. Гражданин лишается льгот, положенных ему по закону:

  • оплачиваемых отпуска и больничных;
  • сверхурочных оплат за работу в выходные и праздники;
  • компенсации при увольнении.

Пострадавший вправе подать в суд иск о признании отношений трудовыми.

При заключении ГПД подрядчик рискует не получить оплату за часть работы, если заказчик в одностороннем порядке расторгнет контракт. Тогда исполнитель получит деньги только через суд, доказав, что договор прекращен безосновательно.

Когда гражданско-правовой могут признать трудовым

Чтобы проверяющие не обвинили работодателя в нарушении законодательства, следует знать критерии, по которым определяется наличие рабочих отношений со специалистом. Они перечислены в самом понятии «трудовые отношения» в ст.15 ТК РФ.

Подпадет под переквалификацию договор ГПХ, если в нем для исполнителя:

  1. Назначена постоянная зарплата.
  2. Указана должностная функция, которая регулярно должна выполняться.
  3. Определен график.
  4. Организовано рабочее место.
  5. Имеются взаимодействия со штатным персоналом.
  6. Не установлен срок окончания выполняемых задач.
  7. Выдается премия.
  8. Предоставляется отпуск.

Более точное разграничение между трудовым и гражданско-правовым договором было сделано Верховным Судом в определении от 14.01.2019 № 5-КГ 18-259.

Особенности при составлении

Учитывая то, что не следует писать в соглашении гражданско-правового характера, чтобы не внести признаки трудового договора, в нем обязательно нужно отразить:

  • период, за который должны быть сделаны работы;
  • полную сумму гонорара за весь объем заказа, а не по частям;
  • акт приема-сдачи как факт окончания соглашения;
  • прекращение отношений между сторонами после завершения указанного объема работ.

Информация. По сути, договор оказания услуг – разовый, когда нет необходимости принимать нового специалиста в штат.

Нюансы налогообложения: физические лица

При заключении договора между организацией и частным лицом, фирма должна удержать НДФЛ 13 % от суммы расчета за выполненную работу и перечислить ее в бюджет (Письмо Минфина от 09.03.2019 № 03-04-05/12891).

Например, сумма вознаграждения по контракту составила 20 000 руб. Заказчик удержал 13 % – 2 600 руб. и выплатил подрядчику 17 400 руб.

В тему. Самостоятельный расчет подоходного налога с зарплаты.

Стандартные налоговые вычеты применимы и в случае ГПД. Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, должен написать заявление на имя руководителя компании о предоставлении ему положенных льгот в соответствии со ст. 218 НК РФ и предоставить чеки на понесенные расходы. Например, это может быть вычет при покупке недвижимости, оплате за обучение, затратах на содержание иждивенцев, получении медицинских услуг.

Со страховыми взносами в случае ГПД дело обстоит следующим образом:

  • На обязательное пенсионное и медицинское страхование взносы начисляются в общем порядке, как в случае с трудовым договором (п. 1 ст. 420 НК РФ).
  • На период временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) при заключении ГПД взносы за выплаты не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
  • Страхование от несчастных случаев делается только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы в страховые фонды начисляются и уплачиваются только при подписании договора подряда и на оказание возмездных услуг. Если речь идет о заключении сделки по аренде или денежному займу, то такие платежи не начисляются и не осуществляются (п. 4 ст.420 НК РФ). При «смешанных» договорах в части о вознаграждении сумму следует разделить на две строки – облагаемую взносами и не облагаемую.

Нюансы налогообложения: ИП

В случае выплаты вознаграждения по соглашению между юридическим лицом и ИП удерживать НДФЛ не нужно. Предприниматель сам за себя платит налоги.

Вознаграждение также не облагается страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Какие документы нужны исполнителю при соглашении с юрлицом

При оформлении договора организации с «физиком», нужно предоставить:

  • паспорт (другой документ, удостоверяющий личность);
  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • диплом об образовании (если специфика работы требует определенных знаний).

Трудовая книжка не нужна, записи о контракте ГПХ не вносятся. Оригиналы документов остаются на руках у хозяина и не передаются третьим лицам. Они понадобятся только для внесения его данных в соглашение о выполнении работ. Договор оформляется от руки и заверяется подписями на всех листах, ставится печать при ее наличии.

Обязательные условия

Договор ГПХ характеризуется свободой в установлении его условий (ст. 421 ГК РФ). Правильно составленное соглашение с отражением в нем всех необходимых нюансов обеспечит соблюдение интересов обеих сторон. Такой договор придаст уверенность в защите прав как заказчика, так и подрядчика при осуществлении предпринимательской деятельности.

ГПД оформляется в письменной форме и должен содержать:

  • название документа, номер, дату;
  • полные реквизиты договаривающихся сторон;
  • предмет – то, о чем договариваются и что должен сделать «наемник» для заказчика, объем работы и ее качество;
  • условия выполнения – место, обеспечение исходным материалом, инструментами;
  • стоимость контракта, форму и сроки оплаты;
  • сумму удержанного НДФЛ, если одна из сторон является налоговым агентом для другой;
  • срок проведения и сдачи работ;
  • процедуру приемки заказа;
  • ответственность за неисполнение условий соглашения, порядок их изменения;
  • подписи обеих сторон и печати.

Обязанности заказчика и исполнителя по ГПД, которые они несут друг перед другом за надлежащее выполнение условий соглашения, регулируются главой 25 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 393 ГК РФ.

Образец договора гражданско-правового характера между ООО и физическим лицом на 2020 г. можно скачать здесь.