Чтобы предпринимателю определиться с системой налогообложения, эксперт советует оценить, чем будете заниматься, нужен ли наемный персонал, сможете или нет подтвердить расходы. Патент ограничен одним видом деятельности, но уплачивается только 6% налога от вмененного дохода. На УСН характер работы не ограничен, но, кроме 6 или 15% налога, перечисляются другие взносы.

Эксперт Анна Лескович. Стаж ‒ более 15 лет в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета. Действующий член ИПБ РОССИИ. Член Ассоциации предпринимательских организаций «Деловая Петербурженка». Дипломированный налоговый консультант. Владелец бухгалтерского агентства «ПитерКонсалт».

Наиболее распространёнными системами налогообложения у нас сейчас являются патентная и упрощенная. Они предполагают достаточно большое количество преференций при ведении учета и исчислении налогов. Чем же они отличаются, и какой из них удобнее выбрать?

Однозначно на этот вопрос не ответить – выбор соответствующего варианта зависит от ряда факторов, касающихся ведения бизнеса, – совокупного дохода, что вы можете «списать» на расходы, сколько у вас наемных работников и т.д.

В первом приближении можно прикинуть, что вам лучше подходит на данном этапе, через сервис ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.

Патентная система

Регламентируется Налоговым кодексом РФ (ст. 346.43), где описываются все нюансы этой системы, а также указаны виды деятельности, по которым разрешается применять патент.

Источник: rawpixel-com / freepik.com

Источник: rawpixel-com / freepik.com

Важно! Субъекты РФ имеют право дополнять базовый список.

Срок действия – 12 месяцев, т.е. каждый год его надо продлевать. Нюанс – если вы хотите сменить регион, в котором ведете хозяйственную деятельность, потребуется приобрести новый патент там, куда переводите свой бизнес. Минимальный срок, на который может быть приобретен, – 1 месяц. Его можно продлевать, но нельзя досрочно прекратить действие.

Полезная ссылка! Стоимость патента в вашем регионе можно рассчитать на сайте ФНС: https://patent.nalog.ru/info

При этом бухгалтерский учет не ведется, ИП ведет только книгу учета. Налоговые декларации также не заполняют и не сдают.

Однако помните – патент приобретают для ведения определенного вида деятельности, т.е. вы не сможете «засунуть в один мешок» все свои операции и вести разноплановую деятельность только по одному разрешению. Совмещение же патента с другой системой обложения хоть и не запрещено законодательно, но существенно усложняет учет.

Плюсы ПСН:

  • достаточно просто перейти на ПСН;
  • легко вести учет;
  • единый налог 6% (устанавливается директивно государством) заменяет все обязательные платежи в бюджет (НДФЛ, НДС, налог на имущество).

Минусы ПСН:

  • число работников ограничено 15;
  • запрещено снижать сумму патента расходами на уплату страховых взносов за самого себя и своих работников;
  • получить можно только на те виды деятельности, которые входят в перечень разрешенных к применению ПСН;
  • ограничение характера работы только указанным в патенте.

Поговорим про УСН

Существуют 2 вида «упрощенки» – 6% с дохода и 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Источник: tatoenjoy /freepik.com

Источник: tatoenjoy /freepik.com

В 2020 г. действуют следующие критерии, которым должен соответствовать бизнес для возможности работать на упрощенке:

  1. Стоимость всего имущества и активов не должна превышать 150 млн руб.
  2. Численность официально трудоустроенных сотрудников не может быть больше 100 человек.
  3. Совокупный доход, полученный за последние 9 месяцев, не должен превышать 150 млн руб.

Кроме этого, есть ряд видов деятельности, которым директивно запрещено применять «упрощенку». К ним относятся нотариусы, фермерские хозяйства (и, вообще, плательщики сельскохозяйственного налога), плательщики акцизов и другие.

Плюсы УСН:

  • можно работать по нескольким направлениям одновременно;
  • легко вести бухучет;
  • снижение налогооблагаемой базы на расходы, понесенные в результате уплаты страховых взносов за себя.

Минусы УСН:

  • необходимо применять ККТ;
  • требуется предоставление налоговой отчетности;
  • невозможность возврата НДС контрагентами.

Попробуем сравнить

Сведем все обозначенные факторы для более полного представления.

Таблица 1. Сравнение патентной системы и упрощенки

Показатель

ПСН

УСН «Доходы»

УСН «Доходы минус расходы»

База по налогу

Возможный размер дохода (определяется на законодательном уровне для каждого вида занятий и муниципалитета)

Весь доход от предпринимательской деятельности

Разница между доходами и расходами

Возможность уменьшения налоговой базы страховыми взносами

Нет

На сумму, не превышающую 50% от общих расходов на взносы за наемных работников и себя. Если предприниматель работает один, то ограничений нет

Все включают в расходную часть

Осуществление нескольких деятельностей сразу

Для каждого занятия и места необходимо получение отдельного патента

Без ограничений

Найм работников

До 15 чел.

Штат не должен превышать 100 чел. Иначе ИП придется перейти на ОСН

Порядок и объемы уплаты налога

По патенту на срок 6 мес. и меньше – по истечении срока.

На 6–12 мес.  – треть перечисляют в течение первых 90 дней, остальная часть – до окончания  действия

Авансовые платежи делают раз в квартал до 25 числа следующего месяца. Итоговую сумму рассчитывают и уплачивают (если необходимо) до 30 апреля года, следующего за отчетным

Применение кассовой техники

Для всех ИП (кроме тех, которые получили отсрочку) обязательно

Отчетность

Нет

Раз в год в налоговый орган представляется декларация по УСН. Если у ИП есть наемные работники, то по ним требуется сдача отчетности РСВ, 6-НДФЛ и 4-ФСС

Налоговая ставка

6% от вмененной суммы дохода

6% от всего полученного дохода

15% от доходы минус расходы (должны быть экономически обоснованными и подтверждены документально)

Максимальный размер годовых доходов, превышение которого лишает права на применение системы, руб.

60 млн

150 млн

Бухучет

Нет обязательного требования в ведении

Налоговый учет

Ведется в КУДиР ИП

Возможность совмещения с другими системами налогообложения

Допускается при условии раздельного учета по видам занятий с разными режимами

Каждая из рассматриваемых систем имеет свои плюсы и минусы. Однозначно рекомендовать какую-то из них, в принципе, невозможно. Это определяется по ключевым показателям конкретного бизнеса, плюс по вашей клиентской базе.

Чтобы выяснить, какой тип налогообложения в наибольшей степени подходит вам сейчас, ответьте на вопросы:

  1. Сколько у вас работников?
  2. Каков размер доходов в год/месяц?
  3. Что конкретно можете списать на расходы?
  4. Кто основные контрагенты, и какую систему они используют (в части возмещения НДС)?
  5. Каким количеством видов деятельности занимаетесь в рамках своего бизнеса?

В зависимости от того, как распределятся ответы на вопросы, вы и получите представление о том, какая из систем вам подходит. А может, вам вообще только ОСНО годится?