Чтобы предпринимателю определиться с системой налогообложения, эксперт советует оценить, чем будете заниматься, нужен ли наемный персонал, сможете или нет подтвердить расходы. Патент ограничен одним видом деятельности, но уплачивается только 6% налога от вмененного дохода. На УСН характер работы не ограничен, но, кроме 6 или 15% налога, перечисляются другие взносы.
Эксперт Анна Лескович. Стаж ‒ более 15 лет в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета. Действующий член ИПБ РОССИИ. Член Ассоциации предпринимательских организаций «Деловая Петербурженка». Дипломированный налоговый консультант. Владелец бухгалтерского агентства «ПитерКонсалт».
Наиболее распространёнными системами налогообложения у нас сейчас являются патентная и упрощенная. Они предполагают достаточно большое количество преференций при ведении учета и исчислении налогов. Чем же они отличаются, и какой из них удобнее выбрать?
Однозначно на этот вопрос не ответить – выбор соответствующего варианта зависит от ряда факторов, касающихся ведения бизнеса, – совокупного дохода, что вы можете «списать» на расходы, сколько у вас наемных работников и т.д.
В первом приближении можно прикинуть, что вам лучше подходит на данном этапе, через сервис ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.
Патентная система
Регламентируется Налоговым кодексом РФ (ст. 346.43), где описываются все нюансы этой системы, а также указаны виды деятельности, по которым разрешается применять патент.
Источник: rawpixel-com / freepik.com
Важно! Субъекты РФ имеют право дополнять базовый список.
Срок действия – 12 месяцев, т.е. каждый год его надо продлевать. Нюанс – если вы хотите сменить регион, в котором ведете хозяйственную деятельность, потребуется приобрести новый патент там, куда переводите свой бизнес. Минимальный срок, на который может быть приобретен, – 1 месяц. Его можно продлевать, но нельзя досрочно прекратить действие.
Полезная ссылка! Стоимость патента в вашем регионе можно рассчитать на сайте ФНС: https://patent.nalog.ru/info
При этом бухгалтерский учет не ведется, ИП ведет только книгу учета. Налоговые декларации также не заполняют и не сдают.
Однако помните – патент приобретают для ведения определенного вида деятельности, т.е. вы не сможете «засунуть в один мешок» все свои операции и вести разноплановую деятельность только по одному разрешению. Совмещение же патента с другой системой обложения хоть и не запрещено законодательно, но существенно усложняет учет.
Плюсы ПСН:
- достаточно просто перейти на ПСН;
- легко вести учет;
- единый налог 6% (устанавливается директивно государством) заменяет все обязательные платежи в бюджет (НДФЛ, НДС, налог на имущество).
Минусы ПСН:
- число работников ограничено 15;
- запрещено снижать сумму патента расходами на уплату страховых взносов за самого себя и своих работников;
- получить можно только на те виды деятельности, которые входят в перечень разрешенных к применению ПСН;
- ограничение характера работы только указанным в патенте.
Поговорим про УСН
Существуют 2 вида «упрощенки» – 6% с дохода и 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Источник: tatoenjoy /freepik.com
В 2020 г. действуют следующие критерии, которым должен соответствовать бизнес для возможности работать на упрощенке:
- Стоимость всего имущества и активов не должна превышать 150 млн руб.
- Численность официально трудоустроенных сотрудников не может быть больше 100 человек.
- Совокупный доход, полученный за последние 9 месяцев, не должен превышать 150 млн руб.
Кроме этого, есть ряд видов деятельности, которым директивно запрещено применять «упрощенку». К ним относятся нотариусы, фермерские хозяйства (и, вообще, плательщики сельскохозяйственного налога), плательщики акцизов и другие.
Плюсы УСН:
- можно работать по нескольким направлениям одновременно;
- легко вести бухучет;
- снижение налогооблагаемой базы на расходы, понесенные в результате уплаты страховых взносов за себя.
Минусы УСН:
- необходимо применять ККТ;
- требуется предоставление налоговой отчетности;
- невозможность возврата НДС контрагентами.
Попробуем сравнить
Сведем все обозначенные факторы для более полного представления.
Показатель | ПСН | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
---|---|---|---|
База по налогу | Возможный размер дохода (определяется на законодательном уровне для каждого вида занятий и муниципалитета) | Весь доход от предпринимательской деятельности | Разница между доходами и расходами |
Возможность уменьшения налоговой базы страховыми взносами | Нет | На сумму, не превышающую 50% от общих расходов на взносы за наемных работников и себя. Если предприниматель работает один, то ограничений нет | Все включают в расходную часть |
Осуществление нескольких деятельностей сразу | Для каждого занятия и места необходимо получение отдельного патента | Без ограничений | |
Найм работников | До 15 чел. | Штат не должен превышать 100 чел. Иначе ИП придется перейти на ОСН | |
Порядок и объемы уплаты налога | По патенту на срок 6 мес. и меньше – по истечении срока. На 6–12 мес. – треть перечисляют в течение первых 90 дней, остальная часть – до окончания действия | Авансовые платежи делают раз в квартал до 25 числа следующего месяца. Итоговую сумму рассчитывают и уплачивают (если необходимо) до 30 апреля года, следующего за отчетным | |
Применение кассовой техники | Для всех ИП (кроме тех, которые получили отсрочку) обязательно | ||
Отчетность | Нет | Раз в год в налоговый орган представляется декларация по УСН. Если у ИП есть наемные работники, то по ним требуется сдача отчетности РСВ, 6-НДФЛ и 4-ФСС | |
Налоговая ставка | 6% от вмененной суммы дохода | 6% от всего полученного дохода | 15% от доходы минус расходы (должны быть экономически обоснованными и подтверждены документально) |
Максимальный размер годовых доходов, превышение которого лишает права на применение системы, руб. | 60 млн | 150 млн | |
Бухучет | Нет обязательного требования в ведении | ||
Налоговый учет | Ведется в КУДиР ИП | ||
Возможность совмещения с другими системами налогообложения | Допускается при условии раздельного учета по видам занятий с разными режимами |
Каждая из рассматриваемых систем имеет свои плюсы и минусы. Однозначно рекомендовать какую-то из них, в принципе, невозможно. Это определяется по ключевым показателям конкретного бизнеса, плюс по вашей клиентской базе.
Чтобы выяснить, какой тип налогообложения в наибольшей степени подходит вам сейчас, ответьте на вопросы:
- Сколько у вас работников?
- Каков размер доходов в год/месяц?
- Что конкретно можете списать на расходы?
- Кто основные контрагенты, и какую систему они используют (в части возмещения НДС)?
- Каким количеством видов деятельности занимаетесь в рамках своего бизнеса?
В зависимости от того, как распределятся ответы на вопросы, вы и получите представление о том, какая из систем вам подходит. А может, вам вообще только ОСНО годится?
Комментарии 1
И то и то выгоднее государству и не выгоднее мне. Расходы примерно одинаковы.