ЕНВД – спецрежим, специально разработанный госструктурами, для малого и среднего бизнеса. Главное отличие этого вида налога – он представляет собой фиксированную сумму, которая не зависит от фактического размера дохода ИП или организации. Платеж вносится каждый квартал, а на его размер влияет выбранный вид деятельности и другие факторы.

 

На пути начинающего бизнесмена к построению великой империи множество камней. Один из самых серьезных – отношения предпринимателя и государства. Законы и правила ведения собственного дела написаны таким заковыристым языком, что иногда проще заплатить штраф, чем продираться сквозь дебри скучного юридического языка. В этой статье простыми словами расскажем, что за налог такой – ЕНВД, какие у него преимущества и недостатки, а также как рассчитать платежи.

Что такое ЕНВД

Налоговый режим, хорошо знакомый представителям малого бизнеса, в народе также называют «вмененкой». Все потому, что ЕНВД расшифровывается как «единый налог на вмененный доход».

Что за зверь такой вмененный доход? Дело в том, что по правилам других налоговых режимов, например УСН, сумма налога зависит от размера дохода предпринимателя или организации. Сумма платежа на ЕНВД же зависит не от фактического, а от предполагаемого заработка бизнеса. То есть, проще говоря, государство оценивает, сколько может заработать конкретный предприниматель или компания в зависимости от вида деятельности, размера торговой площади или количества сотрудников.

Рисунок 1. Режим создан специально для небольших предприятий

Рисунок 1. Режим создан специально для небольших предприятий

Если вдуматься, система очень логичная. Сеть гипермаркетов явно заработает больше, чем небольшая продуктовая лавочка в спальном районе, а выручка салона красоты с большим количеством услуг в разы превосходит заработок маникюрного кабинета с одним мастером.

Другой важный вопрос – почему налог называется единым? Все очень просто: предприниматель, выбравший этот режим, автоматически освобождается от обязанности уплаты других налогов:

  • на прибыль организаций и доходы физлиц (НДФЛ);
  • на добавочную стоимость (НДС);
  • на имущество.

Существуют и исключения. Например, бизнесмену на вмененке все ж придется заплатить НДС на товары, ввозимые из-за рубежа, транспортный, земельный и водный налог, а также сборы за пользование биоресурсами и полезными ископаемыми.

Для кого подходит

Несмотря на то, что в пересчете ЕНВД – выгодный режим для малого бизнеса, но он доступен не всем. Обязательные условия для вмененки:

  1. Вид выбранного бизнеса (предпринимательской деятельности) есть в перечне, указанном в п. 2 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ.
  2. Спецрежим подходит только малому и среднему бизнесу: численность работников не должна превышать 100 человек, а торговая площадь – 30 кв. м.
  3. Деятельность не связана с договором о совместной деятельности – простым товариществом.

Буква закона разрешает совмещать разные режимы налогообложения для разных видов деятельности. Например, вмененку можно совмещать с УСН.

В дополнение: Когда и как можно перейти на УСН.

Как рассчитать сумму платежей

Налог платится четыре раза в год, то есть каждый квартал. Несмотря на то, что формула кажется сложной и непонятной, в действительности с расчетами может справиться даже школьник.

Рисунок 2. Любой справится с расчетом ЕНВД для своего бизнеса

Рисунок 2. Любой справится с расчетом ЕНВД для своего бизнеса

ЕНВД=БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%

Теперь разберем значения каждого множителя.

  • БД – базовая доходность, размер которой устанавливается ст.346 НК РФ. Сумма отличается в зависимости от вида предпринимательской деятельности.
  • К1 и К2 – коэффициенты-дефляторы. Поскольку платежи уплачиваются за прошедший период, в настоящем времени цены на товары могли уже измениться, а государство – потерять деньги. Чтобы этого не произошло, разработаны два коэффициента: первый принимается на государственном уровне, а второй – на региональном. Узнать значения К1 можно в соответствующем приказе Минэкономразвития – в 2019 г. составил 1,915, а К2 в региональном отделении ИФНС.
  • Ф1, Ф2, Ф3 – так называемые физические показатели. Это как раз те коэффициенты, по которым можно судить о доходности – количество сотрудников и торговая площадь.
  • 15% – ставка налога.

Рассчитаем стоимость налога для шоу-рума в Новосибирске площадью в 15 кв. м – обычно в качестве физического показателя для розничной торговли выбирается размер площади точки.

БД = 1 880 руб. за кв. м.

Ф = 15 кв. м.

К1= 1,915

К2=1

Подставляем все значения в формулу: ЕНВД= 1 880 (БД) ×1,915 (К1) ×1(К2) ×15 (Ф) ×15% (Ставка) = 8 100 руб.

Таким образом, в конце квартала предприниматель должен заплатить 8 100×3=24 300 руб.

Размер налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых платежей.

Плюсы и минусы режима

ЕНВД считается одним из самых выгодных режимов для малого бизнеса. Чтобы определить, так ли это и учесть все подводные камни, рассмотрим плюсы и минусы вида налогообложения.

Таблица 1. Основные достоинства и недостатки ЕНВД

Плюсы

Минусы

Фиксированная сумма налога – налогоплательщик всегда знает размер взноса в отчетном периоде

Фиксированная сумма налога. С другой стороны, это обстоятельство может быть значительным минусом, особенно для сезонных видов бизнеса или на этапах открытия, когда доходы растут медленно

Максимально простая схема налоговой и бухгалтерской отчетности

Ограничение видов деятельности, попадающих под действие режима

Возможность уменьшить сумму платежей за счет страховых взносов

Ограничения по масштабу бизнеса: например, при значительном увеличении торговой площади необходимо переходить на другой режим

Переход на режим осуществляется в добровольном порядке и может быть совершен в любое время

При постановке на учет в ИФНС за предпринимателем, выбравшим вмененку, закрепляется определенное место. Только на этой территории впредь и можно работать

Источник: Гарант

Очевидно, что наиболее выгоден режим для маленьких магазинов, небольших закусочных, парикмахерских, обувных мастерских и т.д. Перед переходом на спецрежим необходимо внимательно изучить, соответствует ли бизнес всем условиям ЕНВД? Чтобы избежать штрафов и ошибок, подробную информацию можно получить у сотрудников налоговой службы.

Подробная оценка плюсов и минусов вмененки