Чем может торговать самозанятый, а чем нет?

Самозанятые могут продавать продукцию, изготовленную своими руками, перепродажа товара для плательщика налога на профессиональный доход запрещена. Нарушение данного требования приведет к потере льготного статуса.

В соответствие с законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, самозанятые граждане имеют право заниматься торговлей при соблюдении определенных условий.

Начнем с основ.

Чтобы стать самозанятым по продаже товаров, необходимо:

1. Зарегистрироваться через сервис «Мой налог».
2. Начать производство товаров.
3. Продать готовое изделие. При продаже товара самозанятый в приложении «Мой налог» выбивает чек, где указывается вся информация: сумма, вид изделия, кому продан (физическое или юридическое лицо). Чек отправляется покупателю.
4. Все данные чеков поступают в ИФНС. До 12 числа каждого месяца происходит исчисление налога: с доходов от продаж физическим лицам − 4%, юридическим лицам − 6%.
5. После расчета НПД в приложении налогоплательщика − самозанятого гражданина − приходит извещение о необходимости оплатить налог до 25 числа.

Не могут считаться самозанятыми физические лица:

• занимающиеся изготовлением, продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке, подакцизной продукции (табак, алкоголь);
• занимающиеся перепродажей;
• имеющие трудовые договоры с нанятыми работниками;
• занимающиеся бизнесом через агентский договор;
• получившие за год доход свыше 2 400 000 руб.

Что можно продавать

Важно! Плательщики налога на профессиональный доход могут продавать только то, что создают своими руками.

То есть, товары собственного производства. К таким товарам можно отнести кондитерские изделия, одежду, мыло, украшения (изделия хэнд-мейд), выращенные для продажи овощи, фрукты.

К сведению! При соблюдении условий, указанных в п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ, продукция личного подсобного хозяйства никакими налогами не облагается.

Понятия о товарах собственного производства в законе № 422-ФЗ нет. Отсылки к другому нормативному акту по этому вопросу также нет. Под условиями, определяющими возможность продажи товаров самозанятыми, следует понимать нормы закона, ограничивающие их деятельность в сфере торговли. То есть, путем применения «метода от обратного».

В тему: как поставлять свою продукцию Wildberries.

Что нельзя продавать

В соответствие со ст. 4 закона № 422-ФЗ, самозанятые граждане не имеют права продавать:

1. Подакцизные товары, продукцию, подлежащую обязательной маркировке средствами идентификации.
2. Товары, купленные для дальнейшей продажи.
3. Полезные ископаемые.
4. Транспорт, недвижимость (квартиру можно сдавать в аренду).
5. Вещи, бывшие в употреблении.

Чтобы уточнить, относится ли товар, производимый с применением купленной заготовки (например, купить заготовку игрушки, раскрасить ее, поместить в оригинальную упаковку), плательщик НПД может задать вопрос ФНС, получить письменный ответ.

Последствия нарушения условий торговли

Если проверкой налоговой инспекции будет установлено нарушение хотя бы одного из условий торговли:

1. Плательщик НПД лишается статуса самозанятого. Право на применение НПД будет утрачено с момента снятия с учета до установления нарушений.

   Пример: плательщик НПД занялся перепродажей 10 июля. Нарушение установлено 2 ноября. Статуса «самозанятого» гражданин лишится с 10 июля (не со 2 ноября). Тем самым под общий режим налогообложения попадают все проданные товары, в том числе и собственного производства.

2. С момента лишения статуса самозанятый (как имеющий статус ИП, так и не имеющий) обязан исчислить и уплатить страховые взносы.
3. О полученных доходах (в нашем примере с 10 июля) предприниматель должен отчитаться перед ИФНС: до 30 апреля сдать декларацию.

Таким образом, специальный налоговый режим НПД − режим экспериментальный. По нему пока нет правоприменительной практики. Следовательно, однозначно можно сказать, что самозанятые граждане должны применять льготное налогообложение только при реализации товаров, произведенных своими руками «с нуля».

Если при изготовлении применяются переработка, доработка изделий или привлекаются исполнители к разным этапам работы, то в таких случаях лучше обратиться за письменным разъяснением в налоговую инспекцию.

Далее разберем частные способы реализации продукции.

Способы продажи

Самозанятый может открыть свой магазин. Но важно знать, что плательщик НПД может в своем магазине продавать продукцию исключительно ручной работы.

Быстро найти покупателей можно:

1. На сайтах − досках объявлений Авито, Юла, «Из рук в руки». Можно продавать через социальные сети. Размещать свои объявления надо, подписывая «ручная работа». Можно разместить изделие, произведенное своими руками, указав, что принимаются заказы.
2. Через крупные интернет-магазины (онлайн-ритейлеры). С самозанятыми в настоящее время работают Ozon и Wildberries.

Онлайн-ритейлеры:

1. Для оценки товаров открывают специальные центры. У Ozon центр открыт в Казани.
2. На своем складе размещают товары, которые выставляют в интернет-каталоге. У самозанятого имеется личный кабинет, где он оформляет карточки для продажи.
3. Принимают оплату от покупателей, занимаются доставкой.
4. После получения денег переводят их продавцу (самозанятому), забирая комиссию.
5. На сайте «Ярмарка мастеров», где продаются изделия ручной работы.

Нюансы продажи за рубеж

Главная проблема − создание чека в программе «Мой налог». Самозанятый получает из-за рубежа оплату не отдельно по каждому заказу, а общей суммой.

В таком случае налоговики советуют:

1. Датой поступления денежных средств считать день, когда оплаченная сумма придет на счет продавца после прохождения валютного контроля.
2. На эту дату пересчитать валютную выручку по курсу Центробанка России.
3. Создать чек, отразив в нем рублевую выручку.

В тему: как начать бизнес с «Амазон».

Согласно закону № 422-ФЗ (п. 3 ст. 14), чек покупателю следует передавать до 9 числа следующего месяца при наличии контактных данных. Если данные отсутствуют, разрешается передачу отложить до непосредственного общения с покупателем.

Газета «Известия» 26.09.2020 сообщила, что Минэкономразвития предоставило информацию о том, какую помощь будет оказывать государство самозанятым гражданам в реализации их продукции в интернет-торговле (Avito, Wildberries, Ozon). Это предусмотрено в проекте нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство» (МСП).
Предполагается, что плательщиков НПД будут обучать продаже товаров на указанных ресурсах, помогут пройти регистрацию на маркетплейсах, зарегистрировать товарный знак, сертифицировать продукцию. Будут оказываться услуги профессиональных фотографов, чтобы разместить в интернете фотографии товаров. Будет оказываться помощь в расширении торговли.