Для выбора нового налогового режима для розничной торговли вместо прекращающего действовать с 2021 г. ЕНВД нужно учитывать вид товара, оборот, размер магазина, возможность подтвердить затраты. Для небольших ИП, торгующих непродовольственными товарами, выгодно приобрести патент. Если речь идет о продаже в том числе алкоголем, юрлицу интересно перейти на УСН «доходы без расходов». Можно рассмотреть и ОСН, если небольшие обороты позволяют применить льготу по отмене НДС.

Со следующего года режим единый налог на вмененный доход полностью перестает действовать. Самым распространенным видом деятельности на спецрежиме является реализация товаров населению. Поэтому до конца 2020 г. юрлицам и ИП на ЕНВД, ведущим розничную торговлю, нужно выбрать замену.

Отмена ЕНВД

Согласно закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ, режим ЕНВД действует до конца 2020 г., с 2021 г. он полностью перестает действовать.

Источник: bearfotos /freepik.com

Источник: bearfotos /freepik.com

Но уже с 1 января 2020 г. вступили в силу некоторые ограничения, связанные с использованием спецрежима:

  1. Нельзя применять ЕНВД при торговле одеждой из меха, обувью и лекарствами. Этот товар подлежит обязательной маркировке, и его реализация перестает относиться к рознице в рамках вмененки.

    Установлен разный срок обязательной маркировки для различных видов товара в течение 2020 г., а значит, и окончания действия режима:

    - для изделий из натурального меха – с 1 января;
    - для лекарств – с 1 июля;
    - для обуви – срок перенесен с 1 марта на 1 июля.

  2. Не применяется спецрежим при торговле товарами, не относящимися к рознице. Перечень дан в абзаце 12 ст. 346.27 НК РФ.

    Если в 2020 г. будет сделана хотя бы одна из запрещенных операций, то плательщик вмененки будет переведен на общий режим налогообложения с момента нарушения ограничения.

Чем заменить ЕНВД

ЕНВД перестанут применять полностью с начала 2021 г. Всем бизнесменам, ведущим свою деятельность на данном спецрежиме, нужно до указанного срока осуществить выбор другой системы налогообложения.

Внимание! Если ИП или ООО, работающие на временке, не перейдут на другой режим до 1 января 2021 г., они автоматически перейдут на ОСНО. Для перехода на выбранную систему налогообложения в ФНС нужно подать уведомление по форме 26.2-1.

Рассмотрим, что собой представляют существующие варианты налоговых режимов, которые предлагает бизнесу законодательство:

  1. ОСНО.
  2. УСН по ставке 6%.
  3. УСН ‒ 15%.
  4. Патент.

Основная система налогообложения

Единственный вариант для большинства представителей среднего и крупного бизнеса. Организации на ОСНО платят три налога: НДС, на имущество и прибыль. ИП перечисляют НДФЛ 13% и НДС 20%. Для небольшой розничной торговли такой режим будет крайне невыгодным.

Фото: магазин одежды с большим оборотом. Источник: Drobot Dean /freepik.com

Фото: магазин одежды с большим оборотом.
Источник: Drobot Dean /freepik.com

ОСНО более всего подходит компаниям, клиенты которых заинтересованы покупать товары и услуги с НДС. Также – это единственный путь для тех, кто превысил допустимые ограничения по другим системам.

К сведению. Возможен выгодный вариант ОСНО для компаний и ИП, занимающихся розничной торговлей с освобождением от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы в течение 3 предыдущих месяцев выручка не превысила 2 млн руб. и в реализацию не входили подакцизные товары. В таком случае освобождение будет получено на 1 календарный год.

Упрощенка

УСН применяют ИП и юридические лица. Подходит для розничной торговли. Платить нужно только один налог. Установленные ограничения:

  • выручка – до 150 млн руб. в год;
  • количество сотрудников – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств – не больше 150 млн;
  • доля других юрлиц в УК – до 25%.

Существуют два варианта такого режима: по ставке 6% и 15%. При выборе упрощенки нужно руководствоваться следующим:

  1. Если расходы небольшие, то выгоднее платить налог по ставке 6% («доходы»). Режим интересен компаниям, оказывающим услуги, у которых расходы не превышают 60% от выручки.
  2. В том случае, когда затраты значительные, лучше применить УСН по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона. Этот вариант желательно использовать для розничной торговли. Однако, следует учесть, что расходы должны быть документально подтверждены и оплачены. К тому же, законодательством определен перечень трат, разрешенных к учету в этой системе налогообложения. (ст. 346.16 НК РФ).

Ставки 6% и 15% установлены на федеральном уровне. Субъекты вправе понижать их для определенных видов деятельности.

Патент

Фото: небольшой садовый магазин. Источник: bearfotos /freepik.com

Фото: небольшой садовый магазин.
Источник: bearfotos /freepik.com

Хорошая альтернатива ЕНВД, но с определенными ограничениями, из-за которых подходит только для представителей малого бизнеса:

  • применяют ИП;
  • выручка – не более 60 млн руб. в год;
  • площадь магазина – до 50 кв. м;
  • максимальное количество работников – 15 человек.

Налог не зависит от фактической выручки и оплачивается из расчета потенциального дохода, самостоятельно устанавливаемого каждым регионом. Ставка равна 6% (для Крыма – 4%).

“Сам себе бухгалтер”: Контур.Эльба - удобный сервис для ведения бухучета, подходит ИП и ООО на УСН, ЕНВД и патенте. Создана для людей, которые не разбираются в бухгалтерии.

Сравнение условий

Рассмотрим имеющиеся варианты систем налогообложения по их ограничениям, чтобы выбрать наиболее выгодный для розничной торговли.

Таблица 1. Условия применения налоговых режимов

 

ОСНО для юридических лиц (ЮЛ)

ОСНО для ИП

УСН 6%

УСН 15%

Патент

Организационно-правовая форма

юрлица

ИП

ЮЛ, ИП

ЮЛ, ИП

ИП

Выручка (в год), млн руб.

-

-

до 150

до 150

до 60

Площадь торгового зала

-

-

-

-

до 50 кв. м

Численность сотрудников, до

-

-

100

100

15

Торговля крепким алкоголем

-

нет

только ЮЛ

только ЮЛ

нет

Реализация маркированного товара

-

-

-

-

запрещено

Остаточная стоимость ОС, до млн руб.

-

-

150

150

-

Чтобы понять, какой режим выгодный для предприятий розничной торговли, возьмем для примера магазин с площадью 50 кв. м в городе Екатеринбурге. Это позволит наглядно оценить возможность применения всех существующих систем.

Посчитаем ЕНВД за год:

Налог = площадь × базовая доходность × К1 × К2 × 15%, где:

  • базовая доходность для розничного магазина в месяц на 1 кв. м – 1 800 руб.;
  • К1 – федеральный коэффициент для всей России – 2,005;
  • К2 – региональный коэффициент – от 0,4 до 1 для Екатеринбурга;
  • 15% – ставка налога.

ЕНВД = 50 × 1800 × 2,005 × 15% × 12 мес. = 324 810 руб.

Далее применяем К2 для данного региона. Получаем минимальный налог – 129 924 руб. (умножили на 0,4) и максимальный – 324 810 руб. (на 1).

Теперь рассчитаем стоимость патента для того же магазина с помощью калькулятора на сайте ИФНС. Для города Екатеринбурга минимальная стоимость составит 84 721 руб., а максимальная – 127 339 руб. Из приведенных расчетов видно, что для небольшого розничного магазина с ИП ЕНВД выгоднее заменить ПСН.

Внимание! Патент возможно применять только для ИП, а торговать крепкими спиртными напитками предприниматель не может. Это значит, ПСН не смогут использовать продовольственные магазины с продажей алкоголя. Он будет выгоден торговым непродовольственным точкам.

Фото: продажа вина в розницу требует особых условий. Источник: wavebreakmedia-micro /freepik.com

Фото: продажа вина в розницу требует особых условий.
Источник: wavebreakmedia-micro /freepik.com

Итак, для розничного продуктового магазина с реализацией крепкой алкогольной продукции остаются 2 варианта:

  1. Упрощенка. Расчет нужно делать исходя из наценки, которая на продукты обычно составляет 20–30%. Расходы также нужно учесть, потому что они существенные – аренда, покупка и доставка товара и т.д. Делаем вывод, что наиболее выгодна УСН «доходы без расходов».
  2. ОСНО для организации только при условии освобождения от НДС. Но и в таком случае не очень выгодный режим: нужно платить 20% с прибыли, который аналогичен УСН по ставке 15% и еще налог на имущество. Однако, если магазин принадлежит ИП с небольшой выручкой, и, соответственно, не удерживается НДС, то налог составит 13% НДФЛ и 1% страховых взносов свыше выручки в 300 тыс. руб. Учтите при этом, что ИП не может торговать крепким алкоголем.

При ОСНО необходимо вести полный бухгалтерский учет и содержать штатного бухгалтера, что также нужно учесть при выборе налогового режима.

Вывод

Из сделанного анализа видно, что для принятия решения о замене ЕНВД для розничной торговли существенное значение имеет вид товара, предусмотренные законом ограничения для него (подакцизный, маркированный), а также организационно-правовая форма, которая отличается условиями применения.