С любых выплачиваемых персоналу доходов работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13–35%. В платежном поручении, кроме реквизитов налоговой, назначения и суммы платежа, указывают дату оплаты. Для любого вида заработной платы это следующий день после ее выплаты и удержания налога. При нарушении сроков налогового агента оштрафуют на 20% от суммы недоплаты, а также начислят недоимку и пени.
Эксперт: Шалобаева Олеся, практикующий бухгалтер
НДФЛ – это налог, удерживаемый со всех доходов физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ). К ним относятся сотрудники, оформленные по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также самозанятые.
Ставка
Размер удержаний напрямую зависит от вида дохода и статуса получателя (ст. 224 НК РФ).
Вид выплат | Статус | |
---|---|---|
Резидент | Нерезидент | |
Зарплата | 13% | 30% |
Дивиденды | 13% | 15% |
Призы дороже 4 000 руб. | 35% |
|
Зарплата:
|
| 13% |
Актуально! Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы.
Сроки
Вовремя оплатить подоходный налог поможет соблюдение трех факторов:
- Дата получения дохода (ст. 223 НК РФ).
- День удержания НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
- Способ выплаты НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
Однако сразу нужно упомянуть, что перечислить НДФЛ мы обязаны не позднее следующего дня после выплаты всех видов зарплаты.
Вид выплаты | Получение дохода | Удержание налога | Перечисление НДФЛ в бюджет |
---|---|---|---|
Отпускные, пособия по временной нетрудоспособности | Дата выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили пособие | |
Подотчетные (командировочные) | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | При факт. выплате денег в след. мес. | Не позднее след. дня после удержания НДФЛ |
Заработная плата | Последний день месяца, за который начислена з/та | В день фактической выплаты денег | Не позже следующего дня после перечисления з/ты |
Другие выплаты | День выдачи средств | На следующий день |
Источник: ст. 223, 226 НК РФ
Штрафы
Для недобросовестных налоговых агентов предусмотрены санкции за несвоевременную уплату в бюджет:
- штраф 20% от неуплаченной суммы;
- пени в размере недоимки;
- недоимку в размере суммы недоплаты.
В том случае, если НДФЛ не был удержан с дохода налогоплательщиком из-за невозможности это сделать, штраф не предусмотрен. Тогда налоговый агент сообщает об этом формой 2-НДФЛ с признаком «2», и обязанность по уплате налога переходит на физлицо.
Правила заполнения платежки
Чтобы верно и в срок перечислить НДФЛ, налоговому агенту в платежном поручении (далее – ПП) нужно указать следующую информацию:
- реквизиты налоговой инспекции – поле 13, 14, 16, 61, 103 в ПП;
- удержанная сумма НДФЛ – п. 7;
- очередность платежа – п. 21 (в данном случае указываем «5»);
- КБК – п. 104;
- ОКТМО – п. 105;
- тип платежа – п. 106, в данном случае пишем «ТП»;
- налоговый период – п. 107 в формате «МС.00.2020»;
- статус составителя – п. 101;
- дата документа – п. 109, т.е. день уплаты налога в бюджет;
- назначение платежа – п. 24.
Реквизиты инспекции, КБК и ОКТМО можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Скрин платежного поручения
Скачать пример заполнения платежки.