С любых выплачиваемых персоналу доходов работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13–35%. В платежном поручении, кроме реквизитов налоговой, назначения и суммы платежа, указывают дату оплаты. Для любого вида заработной платы это следующий день после ее выплаты и удержания налога. При нарушении сроков налогового агента оштрафуют на 20% от суммы недоплаты, а также начислят недоимку и пени.

Эксперт: Шалобаева Олеся, практикующий бухгалтер

НДФЛ – это налог, удерживаемый со всех доходов физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ). К ним относятся сотрудники, оформленные по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также самозанятые.

Ставка

Размер удержаний напрямую зависит от вида дохода и статуса получателя (ст. 224 НК РФ).

Таблица 1. Размер НДФЛ

Вид выплат

Статус

Резидент

Нерезидент

Зарплата

13%

30%

Дивиденды

13%

15%

Призы дороже 4 000 руб.

35%

 

Зарплата:

  • высококвалифицированным специалистам;
  • иностранцам по патенту.

 

13%

Актуально! Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы.

Сроки

Вовремя оплатить подоходный налог поможет соблюдение трех факторов:

  1. Дата получения дохода (ст. 223 НК РФ).
  2. День удержания НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
  3. Способ выплаты НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Однако сразу нужно упомянуть, что перечислить НДФЛ мы обязаны не позднее следующего дня после выплаты всех видов зарплаты.

Таблица 2. Сроки

Вид выплаты

Получение дохода

Удержание налога

Перечисление НДФЛ в бюджет

Отпускные, пособия по временной нетрудоспособности

Дата выплаты

Последний день месяца, в котором выплатили пособие

Подотчетные (командировочные)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

При факт. выплате денег в след. мес.

Не позднее след. дня после удержания НДФЛ

Заработная плата

Последний день месяца, за который начислена з/та

В день фактической выплаты денег

Не позже следующего дня после перечисления з/ты

Другие выплаты

День выдачи средств

На следующий день

Источник: ст. 223, 226 НК РФ

Штрафы

Для недобросовестных налоговых агентов предусмотрены санкции за несвоевременную уплату в бюджет:

  • штраф 20% от неуплаченной суммы;
  • пени в размере недоимки;
  • недоимку в размере суммы недоплаты.

В том случае, если НДФЛ не был удержан с дохода налогоплательщиком из-за невозможности это сделать, штраф не предусмотрен. Тогда налоговый агент сообщает об этом формой 2-НДФЛ с признаком «2», и обязанность по уплате налога переходит на физлицо.

Правила заполнения платежки

Чтобы верно и в срок перечислить НДФЛ, налоговому агенту в платежном поручении (далее – ПП) нужно указать следующую информацию:

  • реквизиты налоговой инспекции – поле 13, 14, 16, 61, 103 в ПП;
  • удержанная сумма НДФЛ – п. 7;
  • очередность платежа – п. 21 (в данном случае указываем «5»);
  • КБК – п. 104;
  • ОКТМО – п. 105;
  • тип платежа – п. 106, в данном случае пишем «ТП»;
  • налоговый период – п. 107 в формате «МС.00.2020»;
  • статус составителя – п. 101;
  • дата документа – п. 109, т.е. день уплаты налога в бюджет;
  • назначение платежа – п. 24.

Реквизиты инспекции, КБК и ОКТМО можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Скрин платежного поручения

Скрин платежного поручения

Скачать пример заполнения платежки.