Нюансы формирования оборотно-сальдовой ведомости по 02 счету

Для точного представления о стоимости имущества организации и его износа в бухгалтерском учете предусмотрен счет 02. Он состоит из оборотной ведомости, журналов ордеров. Их изучение дает понимание, как прочитать содержимое ОСВ.

С какой целью ведется ОСВ по 02 счету

Оборотно-сальдовая ведомость по 02 счету это сводная таблица по учету сведений по амортизации имущества организации. Служит расшифровкой сумм естественного износа по каждому виду собственности. Суммы начисленной амортизации собираются и хранятся за весь период использования оборудования, зданий, транспортных средств, прочего имущества, которое находится в работе организации.

Амортизационные отчисления отражаются по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами, на которых собирают итоговые затраты по производству и прочим статьям. Счет 02 является пассивным. Но при формировании балансовой отчетности он регулирует остаточную стоимость ОС в активной части отчета.

Как составляется ведомость по счету 02

Информация в ОСВ по счету 02 отражается в суммовом (рублевом) эквиваленте. Рассчитывается и относится в затраты организации ежемесячно. Кроме наименования счета, в документе содержатся реквизиты:

• организация, которая формирует ОСВ (наименование, ИНН);
• периодичность сведений (день, неделя, месяц, квартал, год);
• список имущества, которым владеет организация;
• единица измерения: рубли, валюта;
• сальдо начала и конца периода;
• обороты по дебету и кредиту в рамках выбранного периода.

Обороты формируются основными проводками по учету и амортизации ОС, которые закреплены Планом счетов в приказе № 94н Минфина РФ от 31.10.2000 года. К примеру, это: Дт 20, 26, 44 Кт 02.

Для 02 счета предусмотрены субсчета. К примеру: 02.01, 02.02, 02.03. Амортизация на них разделена, в зависимости от того, где изначально учтено имущество. Если оборудование числится по дебету 01.01, то сумма износа аккумулируется по кредиту 02.01.

Сведения по амортизации учитываются по каждой инвентарной единице имущества. Собственность группируется по амортизационным группам. Способ расчета амортизации выбирается самостоятельно и фиксируется в учетной политике. Для бухгалтерского и налогового учета способы могут различаться.

В налоговом учете предусмотрены способы амортизации: линейный и нелинейный. На это указывает ст. 259 НК РФ. В нем также оговорены способы амортизации для отдельных видов деятельности (например: информационные технологии) и способы учета и списания имущества.

Методы амортизации в бухгалтерском учете определяет п. 18 ПБУ 06/01 (актуальная редакция). Но объединяет оба учета одно: избранный метод амортизации для конкретной группы имущества используется на всем сроке его эксплуатации.

Все данные по начисленному износу попадают в ОСВ из журнала-ордера № 13 по учету «ОС и амортизации».

№ строки	Наименование субсчета, контрагента	Остаток по Кт 02 на начало периода	Обороты по Дт 02 с кредита счетов	Итого по Дт 02	Обороты по Кт 02 с дебета счетов	Итого по Кт 02	Остаток по Кт 02 на конец периода
			01		20, 26, 44
1	ОС в организации	756 362	24 035	24 035	20 669	20 669	752 996
2	ОС у арендаторов	131 247	0	0	4329	4 329	135 576
итого		887 609	24 035	24 035	24 998	24 998	888 572

Текущие записи формируют следующие проводки:

• Дт 02 Кт 01 на 24 035 рублей по выбывающему объекту (продажа ОС);
• Дт 20, 26, 44 Кт 02 на 24 998 рублей начислена амортизация за месяц.

В зависимости от выбранной учетной политики и вида экономической деятельности, счет затрат (20, 26, 44) увеличивается на сумму износа.

Как читать оборотку по счету 02

Если в организации числятся основные средства, то по счету 02 имеется сальдо. Оно должно быть только кредитовым. Показывает сколько накоплено амортизации и списано в затраты. Текущие обороты содержат:

• по дебету – сумма износа, списываемая при выбытии ОС;
• по кредиту – сколько начислено амортизации в текущем периоде.

При списании основных средств обороты по 02 счету показывают его остаточную стоимость. Подсчет осуществляется по формуле:

Сумма по дебету 01 – сумма по кредиту 02 счета.

Для детализации по каждому инвентарному объекту заводится карточка. В ней отражено: наименование ОС, его код в учете, амортизационная группа, срок полезного использования. Сумма износа ежемесячно рассчитывается и общей суммой вписывается в журнал ордер. Основанием для записи служит бухгалтерская справка.

При значительном количестве объектов собственности используется автоматизированный учет ОС. Для чего задействуются электронные таблицы или бухгалтерские программы.

Формат ОСВ по счету 02 в 1С

Отличие автоматизированного от ручного способа учета в его системности и стабильности. Исключается вероятность ошибки, при наличии настроек в программе. Операции регистрируются своевременно. При автоматизации используются коды:

• аналитических и синтетических счетов;
• групп ОС;
• норм амортизации.

Следует помнить, что 02 счет не самостоятельный. Он и его субсчета формируются при оприходовании в учете объектов в части амортизируемых средств. Есть возможность хранить значительные объемы информации.

Сама ведомость формируется в 1С в виде таблицы. ОС можно сгруппировать при необходимости:

• по местам хранения;
• видам собственности;
• по группам износа.

Чтобы понимать, как это работает, можно скачать образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 02. Это позволит видеть принцип формирования и группировки данных по амортизации.

Подробнее о методике учета ОС и амортизации говорится здесь:

Где используется ведомость по 02 счету

Подводя итоги, остается отметить, что данные по оборотке требуются для достоверного учета затрат организации при эксплуатации основных средств.

Сведения по всем статьям затрат (в том числе амортизация) применяются при анализе эксплуатационных расходов, рентабельности производства, оценке активов организации.

Сумма начисленного износа отражается в декларации по прибыли организаций. Для этого в отчете предусмотрены строки 131-134 приложения 2 листа 02. Кроме того бухгалтер обязан сделать отметку о том, какой метод амортизации применяется организацией.

При заполнении данных об имуществе в активе баланса по строке 1150 указывается остаточная стоимость ОС. Она равна разнице между сальдо Дт 01 и сальдо Кт 02 на конец отчетного периода.

В отчетности организации содержатся уже итоговые сведения. Для раскрытия расходов по амортизации используют данные счета 02. Формируются сведения при наличии документов по учету имущества.