УСН в настоящее время является одним из льготных режимов налогообложения. Упрощенный бухгалтерский и налоговый учет, сниженные ставки по налогу и льготы делают данный режим наиболее привлекательным для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее МСП).

Применение упрощенки освобождает организацию от уплаты трех основных налогов: на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество (кроме имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости).

Объект налогообложения

Перейдя на УСН предприниматель может выбрать один из объектов налогообложения (далее н/о).

Таблица № 1. Сравнение объектов н/о по УСН

Объект

Ставка

Особенности расчета

Примечание

Когда лучше выбрать

Доходы

6%

При расчете суммы платежа учитывается только прибыль ООО (затраты в расчет не берется)

Ставка может быть снижена до 1%

Когда суммарный объем затрат не превышает 60% от прибыли

Доходы - расходы

15%

Платеж считается с разницы между доходом и затратами. Перечень затрат, принимаемых к учету, поименован в Налоговом кодексе РФ. В случае если ООО получило убыток (затраты превысили прибыль), необходимо уплатить минимальный платеж – 1% с дохода

Ставка может быть снижена до 5%

Суммарный объем расходов превышает 60% от дохода ООО

Кто может перейти на упрощенный режим

Таблица № 2. Ограничения УСН

Ограничения для перехода

Ограничения для нахождения на режиме

2016

2017

2016

2017

Прибыль за последние девять месяцев не превысила:

Прибыль за год не превысила:

59 805 млн. руб.:

(45 млн. руб. х К1*)

Пока не известно

(60 млн. руб. х К1)**

79 740 млн. руб.

(60 млн. руб.х К1)

Пока не известно

(120 млн. руб.х К1)

Количество сотрудников:

Не более 100

Стоимость основных средств не превышает

Стоимость основных средств не превышает

100 млн. руб.

150 млн. руб.

100 млн. руб.

150 млн. руб.

Доля участия других организаций не более 25%

Стоит отметить, что некоторые юрлица, вне зависимости от уровня доходов и количества сотрудников, не вправе применять УСН. К ним организации, поименованные в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Расчет и уплата платежа на упрощенке

Находясь на упрощенном режиме организация должна уплатить 3 авансовых платежа и годовой платеж.

Авансы необходимо уплатить в срок до:

  • 25.04 – 1 квартал;
  • 25.07 – полугодие;
  • 25.10 – 9 месяцев.

Годовой платеж уплачивается в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Расчет авансовых платежей производится по следующей формуле:

Налоговая база * Ставка налога

Платежа по итогам года по формуле:

Налоговая база х Ставка налога – Авансы

Отчетность на упрощенном режиме н/о

Помимо декларации, организация обязана сдавать декларации по иным налогам, по своим сотрудникам, по бухучету.

Таблица № 3. Отчетность УСН

Отчетность

Место направления

Комментарий

Декларация по упрощенному режиму н/о

ИФНС

Декларация сдается только по итогам года. По авансам отчитываться не нужно

КУДиР

-

Книга учета доходов и расходов не заверяется и не сдается в налоговую, но вести ее необходимо.

Бухучет

ИФНС, Росстат

В общем бухотчетность состоит из:

бухгалтерского баланса и отчетов:

* О финрезультатах;

* Об изменениях капитала;

* О движении денежных средств;

* О целевом использовании средств;

Субъекты МСП могут сдавать бухотчетность в упрощенной форме: бухбаланс и отчет о финрезультатах

Отчетность за сотрудников:

 

 

ПФР

 

ФСС

 

ФНС

 

РСВ-1, СЗВ-М

 

4-ФСС

 

Сведения о средней численности, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

 

Рассмотрев вкратце, что представляет из себя упрощенка для юрлиц подведем итоги вышесказанному:

  • Упрощенный режим н/о имеет два объекта н/о с разными ставка: «доходы» – 6 % и «доходы минус расходы» - 15%;
  • Помимо декларации по упрощенке организация должна вести КУДиР, бухучет, отчитываться за своих сотрудников, и, в определенных случаях, по иным налогам.
  • В 2017 году вдвое увеличатся лимиты на применение УСН, что сделает упрощенку еще более привлекательной и доступной для субъектов МСП.