В 2014 году в Налоговый кодекс РФ был внесен ряд существенных изменений, затрагивающих многие категории налогоплательщиков. В числе прочих, была установлена обязанность ЮЛ и ИП на особых режимах налогообложения, рассчитывать имущественный налог по недвижимости, база по которым установлена в размере кадастровой стоимости (КС). С июля 2014 года – указанный платеж начали рассчитывать организации на ЕНВД, с 01 января 2015 года к ним присоединились юрлица и предприниматели на «упрощенке» и патенте.


Если ранее юрлица и индивидуальные предприниматели особых систем налогообложения, полностью освобождались от уплаты налога на имущество, то теперь  исчислять и вносить в бюджет указанный платеж«упрощенцы» обязаны с 01 января 2015, а «вмененщики» с 01.07.2015.

Имущество, по которому "спецрежимнику" необходимо отчитаться перед государством, должно отвечать следующим требованиям:

  • Находиться в собственности ЮЛ и быть поставленным на бухучет, как объект ОС (счет 01 или 03) (для организаций);
  • Входить в перечень объектов, налогооблагаемая база по которым установлена в размере КС;
  • Отвечать признакам, установленным соответствующей главой НК РФ;

Региональные власти обязаны до первого января текущего года утвердить список недвижимости, база, по которым установлена в соответствии с их КС. После составления он должен быть спущен налоговым инспекциям  по субъектам и размещен в Интернете.

Обязанность отчитываться за недвижимость по КС не может быть возложена на плательщиков, в случае если указанный перечень утвержден и размещен позднее первого января текущего налогового периода.

В целом введение данной обязанности большинство предпринимателей восприняло с негодованием, и тому есть объективные причины.

Какие объекты подлежат обложения по новым правилам

  • Центры и комплексы, административно-делового и торгового назначения, а также помещения и офисы, расположенные в этих зданиях;
  • Нежилые помещения, предназначенные для размещения объектов торговли, офисов, общепита и бытобслуживания, в том числе используемые для указанных целей;

Места для парковки машин, находящиеся в административно-деловых (АДЦ) и торговых центрах (ТЦ), включенные в перечень объектов недвижимости на новый налоговый период также подлежат обложению.

Таким образом, обложению имущественным налогом, рассчитываемым исходя из кадастровой стоимости, подлежат только объекты недвижимости, включенные в специальный перечень. По транспортным средствам, оборудованию и иному имуществу данный платеж не исчисляется.

Что можно признать административно-деловым или торговым центром.

В частности, здание должно:

  • Находиться в собственности;
  • Располагаться на земельном участке, предполагающем размещение объектов офисной, административно-деловой, торговой инфраструктуры, общепита и бытобслуживания;
  • Использоваться под размещение офисов, объектов торговли, общепита и бытобслуживания. Доля указанных объектов должна составлять не менее 20% от всей площади здания.

В каких случаях имущественный налог с КС не подлежит уплате

Платеж с имущества, база по которому рассчитывается по КС могут не уплачивать:

  • ЮЛ и ИП, в случае, если не определена кадастровая стоимость недвижимости, не составлен и не утвержден соответствующий перечень, не введен в действие закон, определяющий порядок уплаты, налоговые ставки, льготы и т.п.
  • ЮЛ на ЕСХН;
  • ЮЛ и ИП на ЕНВД, УСН и Патенте (для предпринимателей), в отношении имущества, база, по налогу которых, определяется как среднегодовая;
  • Иные категории налогоплательщики, льготы по которым установлены НК РФ
  • Лица, освобожденные от исчисления и уплаты платежа, в соответствии с нормативным актом представительных органов субъекта РФ.

Законом г. Москвы установлен ряд льгот по уплате имущественного налога по КС.

К ним, в частности, относится возможность не исчислять и не уплачивать указанный платеж по одному объекту недвижимости площадью менее 300 кв.м2, если ЮЛ, отвечает следующим требованиям:

  • Является субъектом малого предпринимательства;
  • Состоит на учете в налоговых органах не менее 3-х лет;
  • Доход за предыдущий налоговый период составил более 2 млн.руб, а численность сотрудников превысила 10 человек.

Стоит отметить, что указанные льготы не сильно разгрузят налоговое бремя, возложенное на «спецрежимников».

Налоговые ставки

Для ИП налог на имущество в 2015 году рассчитывается по ставке равной 2% от кадастровой стоимости. Ставка может быть уменьшена или увеличена решением местных властей, но не более чем в 3 раза в сторону увеличения и до нуля в сторону уменьшения.

Для организаций ставка налога в 2015 году устанавливается законами региональных властей, но не должна превышать более 1,7 % для Москвы и 1,5 для остальных регионов.

На 2015 г. в г. Москве установлена ставка в размере 1,2%.

В какой срок нужно представить декларацию и уплатить налог

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций на УСН и ЕНВД, является календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев, для ИП периодические отчеты не предоставляют.

Организациям необходимо предоставить декларацию за 2015г. и уплатить налог в срок до 31.03.2016 г.

Расчеты по авансам должны быть сданы в Инспекцию, а сумма уплачена в бюджет:

  • За I квартал - 30 апреля 2015г.;
  • За полугодие – 30 июля 2015г.;
  • За 9 месяцев – 30 октября

Необходимо отметить, что по имущественным налогам индивидуальные предприниматели приравниваются к физическим лицам, что, в свою очередь, освобождает их от необходимости представлять декларацию в налоговый орган и исчислять указанный платеж. За них это обязана сделать инспекция. Налогоплательщику остается лишь уплатить указанные в требовании на уплату суммы налога в срок не позднее 01 октября текущего налогового периода. Уплачивать авансовые платежи ИП также не обязаны.

Исчисление и уплата платежа по недвижимому имуществу

Первым делом собственнику необходимо узнать кадастровую стоимость своей недвижимости. Сделать это можно посредством направления запроса в Росреестр, налоговую инспекцию либо воспользовавшись интерактивной кадастровой картой.

Необходимо отметить, что часто сведения, отраженные на сайте являются недостоверными и чтобы избежать проблем с инспекцией рекомендуем сделать официальный запрос в Росреестр.

Сумма налога за 2015 год подлежит расчету по следующей формуле:

Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:

Пример № 1

ООО «Реверс» принадлежит ТЦ в г. Москва площадью 5500 кв.м. Кадастровая стоимость данного объекта составляет 70 млн.руб. Ставка установлена в размере 1,2 %(в соответствии с Законом г. Москвы)

Сумма платежа за 2015 год составит 840 тыс.  (70 млн.руб*1,2%).

Авансовые платежи равны 630 тыс. (70 млн.* 0,25 (1/4)*1,25) * 3 (за 1кв.,6 и 9 мес.)

С учетом авансов сумма налога, к уплате по итогам 2015 года составит 210 000 (840 тыс. – 630 тыс.)

Пример № 2

ООО «Северск» владеет АДЦ в г. Благовещенке площадью 3500 кв.м. КС данного объекта составила на 01.01.2015г. – 30 млн.руб. Ставка по налогу – 1,5 %.

Сумма платежа за 2015 год будет равна 450 тыс.руб (30млн.*1,5%)*3)

Авансы составят 337 500 руб.

По итогам года организации необходимо будет уплатить 112 500 руб. (450тыс.-337 500)

Если организация владеет лишь помещением в торговом или административно-деловом центре, то расчет платежа осуществляется по следующей форуме:

Пример № 1

ООО «РОСТ», имеет в собственности офис - 30 кв.м. в АДЦ общей площадью 1000 кв. м. и КС - 35 млн. руб.

Налогооблагаемая база по офису составит 1 050 000 руб. (35млн./1000*30)

Если право собственности на объект возникает в середине налогового периода, то сумма к уплате определяется исходя из количества месяцев владения:

Затраты по уплате данного платежа можно включить в расходную часть по УСН 15%

Подробно о данном платеже, особенностях его исчисления можно посмотреть в следующем видео:

Подводя итоги вышесказанному необходимо выделить основные моменты по уплате имущественного налога с кадастровой стоимости:

  • Платеж расчитывается только по недвижимости, включенной в специальный региональный перечень, отвечающей необходимым требованиям, установленным налоговым кодексом РФ;
  • Декларацию и авансовые расчеты предоставляют только ЮЛ, так как ИП, приравнимаются к ФЛ, которые в свою очередь производят уплату данного платежа только на основании уведомления, направляемого Инспекцией;
  • Ставки, льготы, порядок уплаты, отчетные периоды устанавливаются властями регионов;
  • Затраты по имущественному платежу могут быть учтены в составе расходов по «упрощенке» - 15%.