Компенсация НДС иностранным гражданам: о нововведении

С 1 января 2018 года вступает в силу ст. 169.1 НК РФ, предусматривающая возможность компенсации иностранцам НДС, уплаченного при покупке товаров на территории РФ. Возвращать налог будут организации розничной торговли или посреднические компании, включенные в специальный перечень, утверждаемый Минпромторгом.

С 1 января 2018 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение в России системы tax free.

Что такое система tax free

Под системойtax free (в переводе с англ. «без налогов») понимается льгота, предоставляющая иностранным гражданам право возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров на территории РФ.

Примечание: в настоящее время компенсация НДС не предусмотрена ни для российских граждан, ни для иностранных.

Введение данной системы, по мнению законодателя, будет способствовать повышению уровня продаж и притоку средств в федеральный бюджет.

Какие правовые акты будут регламентировать действие системы tax free

Основным правовым актом, на который необходимо будет ориентироваться организациям розничной торговли, компенсирующим иностранцам НДС, будет Налоговый кодекс, в частности ст. 169.1 НК РФ, вступающая в силу с 1 января 2018 года.

Отдельными правовыми актами будут установлены требования к организациям, претендующим на включение в Перечень розничных торговцев, имеющих право компенсации НДС, а также места расположения данных организаций.

Примечание: законопроект, определяющий основные требованиям к розничным торговцам и содержащий перечень адресов, на которых данные организации должны вести деятельность, в настоящий момент находится в стадии публичного обсуждения, после чего будет передан в Государственную думу на чтения.

Суть системы tax free или как происходит компенсация налога

1. Иностранец приобретает на территории РФ товар в розницу на сумму не менее 10 000 руб. в день.
2. Затем предъявляет продавцу свой паспорт, по которому въехал в страну.
3. Получает от продавца чек с необходимыми реквизитами.
4. Вывозит товар в течение 3 месяцев с даты покупки с территории РФ, поставив соответствующую отметку на чеке.
5. В течение года может обратиться за возвратом НДС к розничному продавцу или его представителю.

Требования к иностранным гражданам, претендующим на компенсацию НДС

• Наличие паспорта государства, не являющегося членом ЕАЭС, по которому он въехал в РФ.

  Примечание: государствами-членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) являются в настоящий момент Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия.

• Покупка товаров, за исключением подакцизных, на сумму не менее 10 000 руб. за один календарный день.

  Примечание: перечень подакцизных товаров установлен ст.181 НК РФ.

• Приобретение товара только у розничных торговцев, включенных в специальный перечень Минпромторга.

  Примечание: приобретение товаров у организаций, не включенных в указанный перечень, лишает иностранного гражданина права на возврат НДС с покупки.

• Получение от торговца чека или иного документа, подтверждающего факт покупки.

  Примечание: требования к чеку, оформляющему покупку, приведены в ст. 169.1 НК РФ. Обратите внимание, что указанный документ выдается в дополнение к кассовому чеку.

• Вывоз товаров с территории России в течение трех месяцев с даты их покупки.

  Примечание: в противном случае возврат НДС произведен не будет.

• Обращение за компенсацией налога в течение года с даты совершения покупки.

  Примечание: если иностранец обратится за возвратом средств позднее, в данной льготе ему будет отказано.

Требования к чеку, оформляющему покупку 

Официальной формы указанного документа нет, он составляется в произвольном виде, но с указанием обязательных реквизитов:

• Номера и даты составления документа.
• Даты и номера кассового чека, выданного при покупке.
• Наименования, ИНН и адреса организации розничной торговли (или ее обособленного подразделения, если покупка была совершена в нем).
• ФИО иностранного гражданина, купившего товар, на латинице.
• Паспортные данные иностранца и название государства, выдавшего указанный документ.
• Наименование, артикулы, количество проданных товаров, а также единицы их измерения.
• Суммы НДС по каждому товару.
• Штрих-кода, позволяющего произвести идентификацию документа.

Какая организация может стать специализированным розничным торговцем

Организация розничной торговли, претендующая на участие в системе taxfree, должна одновременно отвечать следующим требованиям:

1. Быть плательщиком НДС.
2. Располагаться в специально отведенных для торговли местах.
3. Быть зарегистрированной в срок не позднее 2 лет, предшествующих году, в котором подается заявление на включение в систему taxfree.
4. Не иметь на первое число месяца, в котором подается заявление, задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.

Примечание: если хотя бы одно из вышеуказанных условий не соблюдается, организации будет отказано во включении в систему taxfree.

Где должны располагаться розничные торговцы-участники системы taxfree

Постановлением Правительства РФ, находящимся в настоящий момент на стадии общественного обсуждения, установлен перечень адресов, по которым должны располагаться организации розничной торговли, претендующие на участие в системе компенсации налога на добавленную стоимость.

Кто сможет компенсировать иностранцам НДС

• Непосредственно организации розничной торговли, включенные в перечень Минпромторга.
• Посреднические организации, с которыми розничные продавцы могут заключить соглашение.

Примечание: услуги по компенсации налога на добавленную стоимость будут облагаться нулевой ставкой, которую необходимо будет подтверждать отдельно.

Как рассчитывается стоимость компенсации

Суммой НДС, подлежащей возврату иностранному гражданину, будет являться разница между суммой исчисленного продавцом налога за минусом стоимости услуг по компенсации данного налога.