Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ официально была утверждена процедура подтверждения статуса налогового резидента РФ, форма и формат заявления на получение данного статуса, а также способы его представления в налоговые органы. Также был установлен срок оказания ФНС данной услуги – 40 дней.
Начиная с июля 2017 года, в обязанности ФНС стало входить подтверждение статуса резидента РФ по заявлению налогоплательщика, однако порядок данной процедуры подробно прописан не был. Руководствоваться приходилось старым информационным сообщением ФНС, подготовленным еще до внесения изменений в п. 1 ст. 32 НК РФ.
Рассмотрим подробно, кто признается налоговым резидентом и что изменилось в порядке подтверждения данного статуса в 2017 году.
Налоговый резидент – кто это?
Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, пребывающее на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих друг за другом календарных месяцев.
Примечание: данный срок не прерывается при нахождении заграницей в течение менее 6 месяцев для лечения и обучения, а также при выполнении работ или оказании услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.
Для чего нужно подтверждать статус резидента РФ
Подтверждение данного статуса может понадобиться как физическому лицу, так и организации в следующих случаях:
- Если российская компания оказывает услуги или реализует товар иностранному контрагенту.
В данном случае иностранная организация во избежание двойного налогообложения вправе запросить подтверждение статуса резидента (уведомление) от своего контрагента – российской компании.
- Если ИП или гражданин оказывают услуг иностранному партнеру.
Так же, как и в первом случае, во избежание двойного налогообложения иностранный партнер вправе затребовать у лица, оказывающего ему услуги, документ, подтверждающий статус резидента РФ.
- Если организация или гражданин получают доход от участия в деятельности иностранной компании (дивиденды).
- Когда предоставление указанного уведомления требует иностранный налоговый орган.
Рассмотрим вкратце, как изменился порядок получения данного статуса в 2017 году.
Сравнительная таблица изменений, произошедших в порядке подтверждения статуса резидента РФ
Основания для сравнения | До декабря 2017 года | С декабря 2017 года |
---|---|---|
Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры | ||
Орган, выдающий необходимый документ | Межрайонная инспекция ФНС России по ЦОД | ФНС РФ или уполномоченный им территориальный налоговый орган |
Срок выдачи уведомления | 30 дней | 40 дней |
Заявление на выдачу документа, подтверждающего статус резидента | Официально формы указанного документа не существовало. Организации, ИП и граждане должны были предоставить заявление, составленное в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов | Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1111048) |
Уведомление, выдаваемое налоговой | Форма уведомления установлена не была. Заинтересованному лицу выдавалась справка установленного образца | Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1120008) |
Способы сдачи документов в налоговую |
|
|
Срок, на который выдается уведомление | Уведомление может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие периоды в случае представления всех необходимых документов | За один календарный год |
Рассмотрим более подробно новый порядок получения указанного уведомления из налоговой.
Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры
Начиная с 9 декабря 2017 года, получение уведомления из налоговой о наличии статуса резидента РФ осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.
Указанным документом более детально описан порядок подачи заявления и выдачи уведомления налоговым органом. Также в приложениях к приказу приведена форма документа, представляемого в налоговый орган для получения уведомления, и сама форма уведомления, выдаваемого налоговым органом.
Орган, выдающий уведомление
С декабря 2017 года подтверждение статуса резидента и выдача соответствующего уведомления осуществляется непосредственно ФНС или ее уполномоченным территориальным органом.
Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента
До декабря 2017 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.
Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:
- Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
- Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
- Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
- Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.
Какие разделы заявления заполняют ИП и обычные граждане
- Титульный лист с указанием полных ФИО и ИНН, года, за который выдается уведомление, и способа его получения.
Если ИНН у гражданина нет, он дополнительно заполняет раздел 1 страницы 002, где указывает сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорте, свидетельстве о рождении, военном билете и т. д.)
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории России (раздел 2 страницы 002).
Какие разделы заполняет организация
- Титульный лист с указанием наименования организации, ИНН/КПП, года, за который выдается уведомление, и способа получения уведомления из налоговой.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ (раздел 3 страницы 002).
Форма документа на подтверждение статуса налогового резидента РФ (скачать образец заявления в формате .xls).
Документы, прикладываемые к заявлению
К заявлению организация, ИП или гражданин вправе приложить следующие документы:
- Копию договора (контракта), подтверждающего получение дохода или право на его получение в иностранном государстве.
- Документы, подтверждающие право владения имуществом.
- Решение собрания участников о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов.
- Копии платежных поручений (кассовых чеков).
- Бухгалтерские справки.
- Иная первичная документация.
Примечание: к заявлению, предоставляемому ИП или гражданином, могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание данного лица на территории России в том периоде, за который необходимо получить уведомление.
Важно: если документы, прилагаемые к заявлению, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык и заверить в нотариальном порядке.
Способы сдачи документов в налоговую
Заявление с пакетом необходимых документов может быть направлено в налоговый орган:
- Лично.
- По почте заказным письмом с описью вложения.
- По интернету через официальный сайт ФНС РФ.
Таким же способом организация, ИП или гражданин может получить уведомление из налоговой о подтверждении статуса резидента РФ.
Срок выдачи подтверждающего документа
Срок выдачи уведомления составляет 40 дней с даты получения налоговым органом необходимых документов.
Срок, на который выдается подтверждение
Уведомление о подтверждении статуса резидента РФ выдается на один календарный год, отдельно по каждому источнику доходов или объекту имущества.