С 1 января 2014 года, в части уплаты страховых взносов, ИП ждут существенные перемены. Расчет суммы фиксированных взносов будет привязан к уровню получаемых доходов. Причем, понятие «доход» имеет специфический облик для разных форм налогообложения. Давайте же разберемся в сути грядущих изменений.
 

Анонсированные изменения страховых взносов для ИП произойдут в связи с внесением поправок в Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ. Начиная с 1 января 2014 года, размер фиксированных страховых взносов для ИП будет привязан к уровню годового дохода.

Порядок исчисления годового дохода в зависимости от формы налогообложения 

  • Для ОСНО доходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления фиксированных взносов будут учитываться в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ. Общая сумма доходов определяется по декларации 3-НДФЛ (лист В, пункт 3.1.) без учета расходов.
  • Для «УСН Доходы» в целях исчисления фиксированных взносов доходы будут учитываться в соответствии с положениями статьи 346.15 НК РФ. Общая сумма доходов определяется по декларации УСН (210 строка) и Книге доходов и расходов (4 графа).
  • Для «УСН Доходы минус расходы» в целях исчисления фиксированных взносов доходы будут учитываться в соответствии с положениями статьи 346.15 НК РФ. Общая сумма доходов определяется по декларации УСН (210 строка) и Книге доходов и расходов (4 графа). Сумма расходов при расчете доходов для исчисления фиксированных страховых взносов не будет учтена (отминусована).
  • Для ЕСХН в целях исчисления фиксированных взносов доходы будут учитываться в соответствии с положениями статьи 346.5 НК РФ. Общая сумма доходов определяется по декларации ЕСХН (010 строка) и Книге доходов и расходов (4 графа). Сумма расходов при расчете доходов для исчисления фиксированных страховых взносов не будет учтена (отминусована).
  • Для ЕНВД в целях исчисления фиксированных взносов доходы будут учитываться в соответствии с положениями статьи 346.26 НК РФ. Общая сумма доходов определяется по декларации ЕНВД (раздел 2, 100 строка). В том случае, если несколько листов «раздел 2», то необходимо будет просуммировать доход по всем листам указанного раздела. Для определения суммы годового дохода необходимо будет просуммировать данные деклараций по ЕНВД с первого по четвертый кварталы.
  • Для Патента в целях исчисления фиксированных взносов доходы будут учитываться в соответствии с положениями статей 346.47 и 346.51 НК РФ. Это суммы потенциально возможного дохода, положенные в основу расчета налога на Патенте.

Тарифы по фиксированным взносам с 2014 года и их процентное распределение по фондам

В зависимости от года рождения ИП, будет различным процентное распределение тарифов страховых взносов:

  • Включительно до 1966 года рождения: 26% - это страховая часть в ПФР и 5,1% в ФФОМС;
  • Начиная с 1967 года рождения: 20% - это страховая часть в ПФР, 6% - это накопительная часть в ПФР и 5,1% в ФФОМС.

Сумма страховых взносов при годовом доходе до 300 000 рублей

В том случае, если размер вашего годового дохода не будет превышать 300 000 рублей, то исчисление фиксированных взносов будет производиться исходя из величины 1 МРОТ. Данная величина может изменяться в течение года, соответственно, будет производиться и перерасчет сумм фиксированных страховых взносов. С 1 января 2014года планируется увеличение 1 МРОТ до уровня 5 554 рублей.

Произведем расчет сумм фиксированных страховых взносов в соответствии с тарифами и процентным распределением по фондам.

Для ИП включительно до 1966 года рождения:

  • ПФР (страховая часть) = 5 554 * 12 (месяцев) * 26% = 17 328,48 рублей;
  • ФФОМС = 5 554 * 12 (месяцев) * 5,1% = 3 399 рублей.

Для ИП, начиная с 1967 года рождения:

  • ПФР (страховая часть) = 5 554 * 12 (месяцев) * 20% = 13 329,60 рублей;
  • ПФР (накопительная часть) = 5 554 * 12 (месяцев) * 6% = 3 998,88 рублей;
  • ФФОМС = 5 554 * 12 (месяцев) * 5,1% = 3 399 рублей.

Сумма страховых взносов при годовом доходе свыше 300 000 рублей

В том случае, если вашы доходы превысят отметку в 300 000 рублей, то дополнительно к рассчитанным суммам фиксированных страховых взносов вам будет необходимо доплатить в ПФР сумму, кратную 1% от вашего дохода свыше 300 000 рублей.

Для наглядности произведем расчет на конкретном примере. Допустим, ваш годовой доход составил 600 000 рублей.

Для ИП включительно до 1966 года рождения:

  • ПФР (страховая часть) = 17 328,48 + (600 000 – 300 000) * 1% = 20 328,48 рублей

Для ИП, начиная с 1967 года рождения:

  • ПФР (страховая часть) = 13 329,60 + (600 000 – 300 000) *1% /0,26 *0,2 = 15 637,29 рублей;
  • ПФР (накопительная часть) = 3 998,88 + (600 000 – 300 000) *1% /0,26 *0,06 = 4 691,19 рублей;

Формула для распределения взносов в ПФР на накопительную и страховую часть следующая:

Страховая часть = А /0,26 × 0,20

Накопительная часть = А /0,26 × 0,06

Где А - сумма взносов в ПФР в размере 1% от дохода, который превышает 300 000 рублей.

ВАЖНО: Сумма отчислений в ФФОМС остается неизменной при любом доходе ИП.

Теперь вы обладаете полной информацией, которая поможет вам спрогнозировать примерную сумму фиксированных страховых взносов на 2014 год.