Фрилансер – это вольнонаемный специалист, который работает на себя. Он может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо. У ИП выбор систем налогообложения больше, но есть обязанность платить страховые взносы. Статус самозанятого сначала кажется более выгодным, но уже при средних доходах его преимущества пропадают.
Фрилансерами называют тех, кто не состоит в трудовых отношениях с одним нанимателем, а выполняет работы для разных заказчиков. Обычно они предлагают услуги и находят клиентов через интернет. Фрилансеры занимаются разработкой и поддержкой сайтов, программированием, дизайном, ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности, консультационными и маркетинговыми услугами, работой с графикой, видео, музыкой.
Вольный специалист, как и любой гражданин, обязан платить налоги с дохода. Система налогообложения для фрилансера зависит от того, в каком статусе он работает. Вариантов три:
- работать как физическое лицо по договору;
- зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель;
- встать на учет в качестве самозанятого гражданина.
Первый вариант подразумевает, что с каждым заказчиком заключается гражданско-правовой договор. Это выгодно для фрилансера, ведь налог (13% от суммы договора) будет удерживать и перечислять заказчик. Но невыгодно для заказчика – он должен платить за фрилансера страховые взносы, а это порядка 30% от суммы договора.
Такой вариант подходит, если у фрилансера 1–2 заказчика, с которыми он работает на постоянной основе. Тем, кто выполняет заказы для разных клиентов (например, через биржи), стоит зарегистрироваться ИП или стать самозанятым. В обоих случаях деятельность ведется без образования юридического лица, а это значительно упрощает налогообложение и отчетность.
Между этими статусами много различий. Например, ИП может выбрать любую налоговую систему, которая подходит для его деятельности, тогда как у самозанятых такого разнообразия нет, у них есть только налог на профессиональный доход.
Режим для самозанятых фрилансеров
Чтобы платить налог на профессиональный доход (НПД), самозанятый гражданин должен зарегистрироваться в специальном приложении от ФНС «Мой налог». В дальнейшем все общение с инспекцией будет происходить через него.
Особенности режима НПД:
- Налогом облагаются все доходы без учета затрат.
- Налоговые ставки: 4% с доходов, полученных от заказчиков – физических лиц, 6% – от юридических лиц и ИП.
- Максимальный размер доходов в год, при котором можно применять НПД, – 2,4 млн рублей.
- Все сделки самозанятый должен зарегистрировать в личном кабинете приложения и через него же сформировать чеки. Кассовый аппарат покупать не нужно.
- Не придется считать налоги и подавать отчетность. По окончании месяца инспекция делает расчеты сама.
- Не нужно платить пенсионные взносы, хотя это можно делать добровольно. Отчисления на медицину входят в сумму налога.
- Нельзя заниматься торговлей. Самозанятый на НПД может выполнять работы и оказывать услуги, а также реализовать то, что сделал своими руками.
- Нельзя нанимать работников.
Главное ограничение – пока режим действует в качестве эксперимента в Москве, Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Но уже в 2020 году он будет действовать во многих других субъектах РФ.
На первый взгляд, фрилансеру подходит регистрация в качестве самозанятого и уплата НПД, но все не так однозначно. Важную роль в выборе формы деятельности играть регион и сумма дохода. В некоторых случаях имеет смысл получить статус ИП и выбрать другой налоговый режим.
Режимы для ИП
Если фрилансер зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и подходит под условия НПД, он также может платить налог для самозанятых (если он действует в данном регионе). Но ему доступны и другие режимы:
- Основной (ОСНО). С доходов платится НДФЛ по ставке 13%. Помимо этого, с выручки платится НДС по ставке 20%. Для предпринимателя-фрилансера такой режим совсем не выгоден.
- ЕНВД (вмененка). Ее любят небольшие магазины и кафе, но для фрилансера это не лучший выбор. К тому же 2020 год станет последним, когда ее можно применять, затем ее отменят.
- ПСН или патент для ИП. Подходит не для любой деятельности, хотя ее список и шире, чем для применения ЕНВД. Например, есть патент для фотографов, разработчиков компьютерных программ, переводчиков, репетиторов. Стоимость патента равна 6% от потенциального дохода, который может принести деятельность в этом регионе. Сумма дохода определяется местными властями, поэтому стоимость патента на одну и ту же деятельность в разных областях может сильно отличаться. Например, патент на разработку программ для ЭВМ в Москве на 2019 год стоил 300 000 рублей, а тот же патент в Калуге – всего 36 000 рублей. У Налоговой службы есть специальный сервис, который показывает стоимость патента по заданным параметрам. Заплатить за патент придется в полном объеме, даже если фрилансер полгода сидит без заказов.
- УСН. Режим доступен при любой деятельности и во всех регионах. Есть некоторые условия применения, например, доход не должен превышать 150 млн рублей в год, но фрилансеры обычно вписываются во все критерии УСН. Упрощенка есть в двух вариантах: при первом ставка налога составляет 15% с разницы между доходами и расходами, а при втором облагаются все доходы, затраты не учитываются, но ставка всего 6%. ИП-фрилансерам подходит УСН 6%, ведь материальных расходов у них практически нет.
Примечание. Региональные власти вправе вводить пониженные ставки УСН и даже так называемые налоговые каникулы – ставку 0%. Поэтому перед выбором нужно учитывать особенности местного законодательства.
Получается, что у фрилансера не такой уж и широкий выбор. Для легализации ему нужно либо получить статус ИП и применять УСН со ставкой 6%, либо стать самозанятым и платить НПД – если он, конечно, введен в том регионе, где работает фрилансер.
Данные по подходящим налоговым режимам представлены в таблице 1.
| Система | Ставка налога | Что с пенсией |
|---|---|---|
| УСН «доходы» | 6% от дохода | Есть |
| НПД для самозанятых | 4% или 6% от дохода | Нет |
| Патент | 6% от потенциального дохода | Есть |
Источник: Налоговый кодекс РФ
Но налоги – это не все обязательные платежи. Есть еще страховые взносы, которые часто становятся камнем преткновения при небольших доходах.
Взносы на страхование ИП
Годовые размеры взносов закреплены в Налоговом кодексе (статья 430). В 2019 году всем предпринимателям пришлось заплатить:
- на пенсионное страхование – 29 354 рубля с дохода до 300 000 + 1% с суммы превышения;
- на медицинское страхование – 6 884 рубля.
Пояснение. Эти суммы нужно заплатить независимо от того, заработал что-либо предприниматель или нет. А вот самозанятые пенсионные взносы не платят, в том числе и те из них, кто имеет статус ИП.
Складывается впечатление, что фрилансер-предприниматель должен платить больше, чем самозанятый гражданин за счет обязательных страховых взносов. Но экономия на этих отчислениях существенна лишь при небольших доходах. К тому же при расчете налога УСН можно применить вычет на сумму уплаченных взносов. Покажем на примере, как это работает.
Сравнение режимов
Начинающий программист-фрилансер Морозов из Калуги планирует зарабатывать в год примерно 600 000 рублей. Из налоговых режимов ему подходят:
- НПД, поскольку в Калуге эксперимент по его внедрению уже проводится. Ставка налога составит 6%, ведь заказчики программиста – юридические лица. Платить его следует один раз в месяц по квитанции, которая приходит от ИФНС. Отчетности на этой системе нет, учет вести не нужно.
- УСН со ставкой 6% с доходов. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев уплачиваются авансовые платежи. Крайние даты – 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. По итогам года делается окончательная доплата налога – до 30 апреля следующего года, в тот же срок нужно подать декларацию по УСН. Придется вести Книгу учета доходов.
- Покупка патента на разработку программ для ЭВМ. В Калужской области он стоит 36 000 рублей (расчет сделан на сайте ФНС). Треть этой суммы нужно уплатить не позднее 90 дней с даты получения патента, остальную часть – не позднее срока окончания его действия. Отчетности на ПСН нет, но нужно вести Книгу учета доходов.
Чтобы применять варианты 2 и 3, Морозову нужно получить статус ИП и платить страховые взносы:
- на пенсионное страхование: 29 354 + (600 000 – 300 000) * 1% = 32 354 рублей;
- всего (пенсионное + медицинское страхование): 32 354 + 6 884 = 39 238 рублей.
В следующей таблице приведен расчет годовых платежей Морозова для приемлемых режимов.
|
| Самозанятый на НПД | ИП на УСН | ИП с патентом на разработку программ |
|---|---|---|---|
| Налоговая база, руб. | 600 000 | 600 000 | - |
| Ставка налога | 6% | 6% | - |
| Размер налога / стоимость патента, руб. | 36 000 | 36 000 | 36 000 |
| Сумма уплаченных взносов (помимо налогов), руб. | 0 | 39 238 | 39 238 |
| Вычитаются ли взносы из налога | - | Да | Нет |
| Сумма налога к уплате за год, руб. | 36 000 | 0 (36 000 – 39 238) | 36 000 |
| Всего платежей (налог + взносы), руб. | 36 000 | 39 238 | 36 000 + 39 238 = 75 238 |
Источник: Налоговый кодекс РФ и данные из примера
Получается, что фрилансеру Морозову более выгодно применять НПД. Однако есть серьезный нюанс: при применении УСН он заплатит лишь на 3 238 рублей больше, зато этот год будет учтен при начислении пенсии.
Из таблицы видно, что покупка патента невыгодна, ведь страховые взносы из его стоимости вычесть нельзя. Однако Минфин планирует в ближайшие годы это правило изменить, так что со временем покупка патента может стать оправдана.
Что в итоге
Аналогичные расчеты для годового дохода 300 000 рублей показывают, что фрилансеру придется заплатить:
- на НПД – налог в сумме 18 000 рублей;
- на УСН – страховые взносы в сумме 36 238 рублей (налог будет равен нулю, так как сумма взносов больше).
Если доход составит 1 000 000 рублей, то обязательные платежи будут таковы:
- на НПД – налог в сумме 60 000 рублей;
- на УСН – страховые взносы в сумме 43238 рублей + налог 16 762 рубля = 60 000 рублей.
Выходит, что при большом доходе платежи будут одинаковы, однако в случае с НПД в эту сумму не входят пенсионные отчисления. А значит, на пенсию предпринимателю рассчитывать не придется. Ведь годы вольной деятельности без уплаты взносов не будут засчитаны в страховой стаж.
Расчеты показывают следующее: чем ниже доход фрилансера, тем более выгоден для него статус самозанятого на НПД, ведь этот режим дает экономию на пенсионных взносах. И наоборот, чем больше доход, тем целесообразнее применение УСН со ставкой 6%, так как срок предпринимательской деятельности зачтется при начислении пенсии.